项目二增值税纳税实务认识增值税任务一认识增值税货物流转:原材料→产成品→批发→零售70200240270以制造业为例:200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%逐环节征收，逐环节抵扣→链条增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。首创于法国，1954年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题，从此增值税诞生。根据增值税对固定资产进项税额的处理不同，将其分为生产型、收入型和消费型增值税。二、增值税的征税范围（一）销售货物【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供演出服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的征收范围。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此C选项是正确的。2.视同销售货物（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。TRAVEL【例题·多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将外购货物分配给股东B.将外购货物用于修建厂房C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于非增值税应税项目『正确答案』ACD『答案解析』本题考核视同销售。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，以及将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均属于视同销售征收增值税，因此AC选项是正确的。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，因此D选项是正确的；而B选项是“外购货物”，因此不属于视同销售。3.混合销售与兼营非应税行为（2）兼营非应税:指纳税人的经营中既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑业等非增值税应税劳务的行为。税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（3）特殊情况——销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。TRAVEL【例题·判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（）『正确答案』×『答案解析』本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。4.增值税特殊应税项目（注意选择题）:11项（8）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（10）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。（11）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。三、增值税的纳税义务人纳税人的分类（一）增值税小规模纳税人的认定4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择按小规模纳税人纳税。5.从事交通运输和部分现代服务业的纳税人，应税服务年销售额≤500万元的。（二）增值税一般纳税人的认定2.2008年应税销售额超过新标准（工业50万元，商业80万元）的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。3.2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人（工业50万元，商业80万元），应当按照规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。4.年应税销售额未超过新标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。5.从事交通运