第三章：存款业务核算学习目标第二章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类二、银行结算帐户的开立与管理（一）银行结算帐户的种类１、基本存款帐户２、一般存款帐户３、专用存款帐户４、临时存款帐户（二）帐户管理（三）核算要求第二节单位存款业务的核算一、常用科目“吸收存款”（负债类）“利息支出”（损益类）“应付利息”（负债类）“应交税费”（负债类）一、单位活期存款的核算（一）支票户１、存入现金（二）核算例题【例１】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：２、支取现金（二）关于转帐的处理【例4】光明商厦收到长城工厂签发的转帐支票1张，金额15000元，要求转帐存取。（三）对帐、账户变更及销户三.单位定期存款的处理（二）支取存款根据支取的不同情况分为全额到期支取，全额提前支取和部分提前支取三种。1.全额到期支取2.全额提前支取以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。【例5】工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，金额100000元，并收到其交存的现金100000元。分别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为：会计分录：借：吸收存款—单位定期存款－无线电厂10000应付利息－吸收存款—定期存款利息200贷：吸收存款—单位活期存款－无线电厂10200【例7】工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由需要提前支取。存期是一年，到目前止已经存入9个月。要求全部提取，经审核无误同意办理.当日活期存款月利率为0.05％。【例8】2008年工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由于急需，提前支取30000元。原存期是一年，到目前止已经存入9个月。经审核无误同意办理：当日活期存款月利率为0.5‰。四.单位通知存款业务的处理第三节储蓄存款业务核算2、存款储蓄的种类核算程序利息税的历史例如：某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：整存零取定期储蓄存款1.开户借：现金(或其他科目)贷：定期储蓄存款—整存零取××户2.支取借：定期储蓄存款——整存零取××户利息支出贷：库存现金应交税金-代扣利息税3．结清如过期支取按规定利率加付过期利息。（四）存本取息定期储蓄存款1.开户借：现金贷：定期储蓄存款——存本取息××户2．支取利息借：利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金应交税费-利息税3．到期支取本息借：定期储蓄存款——存本取息××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金应交税费-利息税整存整取一次存入，约定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六档零存整取约定期限，每月固定存入，到期一次支取；存期分1年，3年，5年；漏存一次可补存，不补、多次算违约，转活期；三、定活两便储蓄存款的核算一、利息计算的基本规定（一）除保证金性质存款不计息外其它存贷款均应计息（二）计息的基本公式：利息＝本金×时间×利率（三）结息日1、活期存款定期结息（按季，每季末月20日）2、定期存款逐笔计息（支取时计息）3、计息时间：Ⅰ、活期存款算头不算尾；按实际天数计算—存期较短；Ⅱ、定期存款用对年对月对日方法；按“对年、对月、对日相减法”计算（年360天、每月30天）例：2007430-2004810------------------3-420利率表示方法：年利率(%)、月利率(‰）、日利率（‰o）。某储户于2004年1月存入20000元，定期三年，按照年息2.52％的利率计算：①、3年到期后的利息总额是多少？②、比较定期、活期存款的异同，讨论选择不同存款方式的意义。类型积数是结息期间经常变动的存款余额按日累加的和。计息时便可看作是一天的存款，所以使用日利率。余额表计息法余额表用计息余额表计算利息实例账页计息法账页计息法实例（二）单位活期存款利息计算利息=4326528×(0.6‰÷30)=86.53(元)（三）单位定期存款利息计算【例-2】某单位存入银行定期存款500000元定期一年，年利率为2.25%，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算：（五）活期储蓄存款的利息计算1.电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元借：单位活期存款-电视机厂200000贷：单位定期存款-电视机厂200000付:重要空白凭证-单位定期存款证实书200000到期利息=96000×1.8%÷2=864元过期利息=96000×0.72%÷360×15=2