对税收征管风险的一点看法——天津市北辰区国家税务局王磊随着经济社会的不断发展，社会对税收服务的需求不断提升，税收的征管工作的重要性日益突出，特别是征管质效的高低决定了税收法律法规、制度、政策的贯彻和执行程度。“加强征管，提高征管质效”是税务部门工作职责，也是税务人多年苦苦追寻的真谛。但暂时的风平浪静使我们放松了警惕，甚至有的同志还自以为得意。近年来，通过审计署驻山西特派办、京津冀特派办、财政部驻天津监察专员办和审计署驻长春特派办对税务部门征管、政策执行情况的审计检查过程和结果来看，形势不容乐观。作为这几次检查的亲历者和多年的一线工作经历，使自己深深的感到，现在急需我们坐下来冷静思考、分析、研究，重新认识我们所面临的风险和困难，必须切实提高风险认识，增强信心，扎实基础性工作。下面浅述一点自己的感受，供同仁品评和探讨。一、结合实际，查找风险点征管一线的税务干部直接面对纳税人，可目前依然没有从真正意义上摆脱“保姆式”的征管，我认为这就是一“险”。从某种意义来讲，征纳关系就是一种“不可调和”的矛盾。想做好征管工作就必须打好基础，既斗志又斗勇，凭自身的魅力获得对方的认可，赢得对方的尊重。这要求我们的干部具备扎实的业务功底，提供周到热情的服务以及良好的人格魅力，从而建立良好的征纳关系，促使对方在工作上积极配合。但在实际工作中，某些领域却存在着很大的税收风险。1、忽视风险，工作简单化整个税收征管系统中每月都会产生一定数量的“非正常户”企业，仅此一点，就说明纳税人的不配合态度。如果财务人员能够预知该企业可能即将不再经营，但不向税务人员反映情况，这就是不配合的表现。有部分管理员认为，认定为“非正常户”就万事大吉了，作为考核指标之一的申报率就上去了，却一直忽视认定“非正常户”过程中程序的合法性（如是否实地查找）以及认定之后会产生的税收隐形风险（如失控发票等）。2、忽视调查，政策简单化很多税务干部以“人少户多”为理由，借口日常事务性工作太多，忽视企业实地调查，甚至不调查，进而形成我们的税务管理员不能做到对所有征管纳税人的组织结构、产供存销等生产经营全过程的清晰了解，特别是对享受税收优惠政策的企业没有真正管起来，使得政策执行简单化，从而带来巨大的税收风险。如福利企业落实07年92号文件要求的情况（包括人员工资发放标准，“五险一金”的缴纳，有无适当的岗位等，除查看企业填报的各种表格有无实地查看上述内容，同时生产各种产品是否报税等）；对享受优惠待遇的纳税人所减、免得税款使用情况是否掌握等。3、忽视学习，无法掌握企业新动向“内关联企业”是一种企业逃避税收的新手段，应引起我们特别重视。现有情况表明内关联企业一定程度上存在对开发票的情况，特别是在某一时点一方企业存在增值税应纳额，关联另一方又存在多余的留抵税额，双方便进行无经营往来的发票对开，只体现应付税款上的变化，并无实际资金流，从而达到关联双方少缴甚至不缴税款的目的，造成一个行业的整体税负偏低。更有甚者无票经营，经济业务体外循环，除造成偷漏增值税款外，发生的部分费用还计入了成本并抵扣进项税额（如水电费、运费、差旅费等），造成企业所得税扣除项变大。有的企业采取的避税手法更为隐蔽。如货物已经转移，但收到进项税票做收入，导致少缴税款或不缴纳增值税；还有采用预收预付分期付款等多种结款方式，及在各种大型机械设备生产安装过程中，利用开据运费发票、建筑业发票规避增值税。还有使用农产品收购凭证抵扣企业，股权转让企业、售付汇企业、有外地经营项目开具外出经营管理证明企业是否及时申报缴纳或履行代扣代缴税款义务；注销企业的清算是否存在清算所得；有大量运费抵扣的企业是否具有真实的经济业务；专用发票的使用情况（如有异常比如零申报但有结存发票，负申报超过多长时间需要约谈采取什么方式等）；审批类备案类减免优惠的后续管理等风险点。上述的一些例子还不能完全反映存在于征管过程中所有的风险点，但已经足够让我们如坐针毡。随着社会经济的发展以及越来越多的从事税收筹划的中介机构进入我国市场，现在企业在经营、结算方式和手段越来越多样化、个性化，这种情况给我们税收征管带来更大的风险，同时也对我们现行的管理手段提出新的要求。二、勤奋学习，努力工作医学界有一格言，叫做“医不治己”。但是中医不这样认为，他们称“医不治己”是认为治本重要。固本，防病为要。已经病了，再治，就叫纠正了。我感觉以防为主是可取的，方法也比较简单，那就是靠不断地勤奋学习来武装我们的头脑。只有多学多看多做，不断积累业务能力、管理能力的经验，才能提高我们的业务、应变、人格等诸多方面的素质和水平。日常努力工作的态度，再加上一张“婆婆嘴”，多问问情况，问细了解清楚情况才能找准风险点，规避风险的同时也提高了征管质量，做到应收尽收，在达到提高税收收入的目的同时，更是为纳税人提