“施贵宝”公司内部会计控制案例简介中美上海施贵宝制药有限公司（简称“施贵宝”），由世界著名的多元化跨国制药集团——美国百时美施贵宝公司与中国医药对外贸易公司、上海医药对外经济技术合作公司合资兴建。“施贵宝”成立于1982年10月14日，开业于1985年10月18日。开业10年来中美双方默契合作，经营业绩卓著。“施贵宝”全方位吸收消化国外先进技术和管理经验，实施具有中国特色的现代化企业管理新模式，体现了技术密集型和知识密集型相结合的全新合资企业。“施贵宝”实行董事会领导下的董事长、总经理负责制，建立健全了市场营销运行机制、质量保证体系、人力资源开发等自主经营机制，实施能级管理原则。“施贵宝”在实施内部财务监控过程中，采取了预算监控管理、责任授权管理、职责分离管理、信息记录管理及总部审计管理等措施，建立了完善的内部控制体系。其主要措施有以下几个方面。1.预算监控管理（1）预算管理全面。“施贵宝”将与企业经济活动有关的内容，如销售、成本、固定资产投资、人员流动、现金流量等全部纳入预算管理，实行有效监控。预算每年8月开始编制，年底董事会通过后，第二年开始执行。企业每个部门经理以及总监以上管理者都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性。（2）预算管理严肃。每年在制定预算时对可能出现的预算增减，部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的依据，其中包括要预计到下一个年度国家宏观经济的走向、市场销售新产品的力度、广告费投入的数额等，所有这些内容都要有充足的依据。总经理、财务总监和市场总监还要到总部汇报预算制定和执行情况。这一切既是监控预算执行情况的需要，也是公司在实际工作中测评与考核管理人员业务能力的需要。2.责任授权管理“施贵宝”从总经理到部门主管，所有人的权力都被约束。授权管理的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权管理的原则是：对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关部门，这些部门一律按照授权范围严格执行。根据授权管理原则，公司设计好管理程序，管理人员如果违反要求将受到追究和处理，直至除名。对于公司内部的重大问题由公司管理委员会集体讨论决定，该委员会由董事长、总经理、副总经理和财务总监等人组成。3.职责分离管理该公司按照总部要求，对所有相关职责岗位实施分离管理，以化解可能出现危害公司利益的风险，这方面集中体现在工程招投标和内部采购方面。在公司工程部，负责招投标的是物资采购部。工程部没有决定承包工程的权力，只负责提供3家以上的承包方以及与此相关的资质证书。物资采购部决定工程招标时，按照同价情况下看质量，同质量情况下取最低价的原则进行比较。除此之外，财务部还具有监督和否决权，即财务部认为在相同质量下还有比提出价格更低的，就可以否决对方的方案。4.信息记录管理国外跨国公司强调所有经济活动都要有记录，公司在信息管理上要求做到完整、准确、及时和安全。信息的完整就是禁止“账外账”，并做到有始有终；信息的准确就是保持账与账之间的真实，并定期核对；信息的及时就是经济业务发生后及时入账，无论什么财务账，必须在规定时间内入账；信息的安全就是将所有的客户建立档案，输入电脑，按照业务量和信用情况给予不同的信用额度。公司设立了“黑名单”，如果欠账未付清，就会进入“黑名单”，绝对输不进销售单。5.总部审计管理一是公司总部每年派人来公司审计，主要是看对“施贵宝”总部制定的政策执行情况如何。审计的重点是合法销售。公司产品的销售是建立在质量、服务、价格和其他合法的市场机制基础上的。二是禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司将被完全杜绝。三是无政治性捐助。四是公私分开，包括在打电话上公私也要严格分开。“施贵宝”公司认为，如果一个人公私不分，那么这个人的素质就有问题。五是一切活动都要有记录。因此总部每年来重点审计，并且来的人不可能重复出现，以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题进行严肃处理。要求：请你结合所学内部会计控制理论谈谈“施贵宝”的内部控制制度主要从哪些层面，怎样强化财务管理的？