营改增一般纳税人特殊业务增值税会计处理一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”“已交税金”“出口抵减内销应纳税额”“减免税款”“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“营改增”一般纳税人应当注意以下八种特殊情形的增值税会计处理：一、不动产进项税抵扣的会计处理。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产、新建不动产以及改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣：60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。在上未抵扣完毕之前销售的，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。当期未抵扣进项税计入“应交税费-待抵扣进项税额”科目核算。需要注意：对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额；纳税人购进的货物当期没有直接用于在建工程，之后又用于不动产在建工程，对购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中转出，计入“待抵扣进项税额”，即借记“应交税费-待抵扣进项税额”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税转出）”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣；不动产在建工程分期抵扣仅限于直接用于不动产在建工程的“购进货物和设计服务、建设服务”，其中的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。购进的列举以外的其他货物以及“购进货物和设计服务、建设服务”外的其他服务，比如不动产在建工程直接发生的工程监理等服务，虽然应当予以资本化，但其负担的增值税可以一次性抵扣；融资租入房屋以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物虽然也构成不动产，但其进项税额允许一次性抵扣。二、一般纳税人简易计税方法的会计处理。一般纳税人应当适用一般计税方法，即按照当期销项税额扣除当期进项税额的余额作为增值税应纳税额，余额为正数，意味着应当缴纳增值税；余额为负数作为留底，从以后应纳税额中抵减。但增值税有特别规定的，一般纳税人也可以选择简易计税办法计算缴纳增值税。提供适用简易计税方法应税服务的，会计处理为：借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-未交增值税”科目。应当注意的是：简易计税方法下计算出的应纳税额，不得用一般计税方法下计算出的增值税留抵税额进行抵减，也就是说：当一般计税方法下计算出有本期留抵税额，则结转下期进行抵减，简易计税方法计算出的应纳税额应当按规定申报缴纳。三、税控设备抵扣的会计处理。增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全