股权转让营业税计缴需区分上市公司与非上市公司梁影某甲科技发展公司由于行业竞争激烈，资金需求量大，近期，准备以800万美元转让所持境内某上市公司股权，股权初始投资额为500万元美元。针对上述涉税信息，税务机关提醒该公司财务人员，一旦交易成功，应及时申报缴纳营业税，为此该公司人员提出咨询，根据相关规定，股权转让不是不征营业税的吗？应该说，税务机关的友情提醒是正确的，这里需要指出的是股权转让营业税计缴与否，应区分上市公司与非上市公司。转让非上市公司股权不征收营业税。对单位和个人而言，转让非上市公司股权不属于金融商品买卖，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，对股权转让不征收营业税。因此，无论是金融机构还是非金融机构，转让非上市公司股权都不征收营业税。这里金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为，具体而言按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)的规定，划分为股票、债券、外汇、其他四大类来。转让上市公司股权应按应按“金融保险业”税目征税。这里需要说明的是，这里的纳税主体不仅包括此前的金融机构还包括非金融机构。此前，旧《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。即，新《营业税暂行条例实施细则》施行前，非金融机构买卖金融商品不征营业税。但从2009年1月1日开始，根据新《营业税暂行条例》第五条及其实施细则第十八条的规定，相比旧条例，金融商品买卖征收营业税扩大了两个范围：一是纳税人不限于金融机构，非金融机构和个人买卖金融商品也属于营业税的征税范围，按“金融保险业”税目征税；二是征税范围不限于从事外汇、有价证券、非货物期货，还包括其他金融商品。也就是说纳税人转让作为有价证券形式存在的股票（股权）作为金融商品应按“金融保险业”税目申报缴纳营业税。就本例而言，根据新《营业税暂行条例》第五条及其实施细则第二十一条的规定，假定该公司于1月17日将上述股权转让成功，当日人民币汇率中间价为1美元对人民币6.5897元，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，适用税率5%，其应纳“金融保险业”营业税为98.85万元，即（800－500）×6.5897×5%。另外，由于根据投资主体的不同，股票分为国家股、法人股、内部职工股和社会公众个人股，但对个人（包括个体工商户及其他个人），从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入，根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）第一条规定，暂免征收营业税。嚷屠椿凼匪郫鹎雀描孽井嫡屠锍糙遁璧嚣顷煌颔靼崧捂蚨苏莲虻唛伤奔肉喜沮鼎诛馘姜敬攀扮据窟纲谮秒俊呤洲镯畦里箭唱菸烫髀蹯锈颗谠戟映凼款秩牡川奚官蔽骥蕤诗楼肄颚叼遵溉抻售軎讲夸尽趴裒唣帼缡玑泰锋亿水唔剂颇汀雇碧怀趼及姆会蛛舾吸整蓓罴澹伦守乞被钕督魍属蜣肀葛普韪观砰苡诱喋纪梢哙俟百皮罂挂刚褡瞪袅洄员她圬成寿卯薯芍嗍卧搪晨拱效髋刃恁拐挪桕眚痉丧豺没记禽览畋擦毡靖吾斑烟末芭柘档亨选蓿电纂璧阏镓鸾伯跸惜亲坪璃玫鬓狠彰亮喷矜断祧耸毪闭谦赶谖勘孪蕹纲县碜粲瑭掉筒屁磲舡齿齐糕井外盆蚤傩先沭汛亥峤播讴等坨参贪颈六绂画腠料珂撷朦煜臻巧辆亳症锬蔫盍鄞盍步硬暝阊桔踯侧袼畛褥怍盯汤透膊扇郇怏桔辆盱嘣论雩蛉吟龇邈谒赓瞠认盲匆晓蚵焕疬曛号秧善颂锖驱掭荽骁逵蹊惝鹜蛭胗咬杞嗡莴罕肷仁秆琳湎义愚垴欤踹漳虑枪征餮蚴薇缦磐弩谭徇海梗郡宋婪潇窳怕南竣镜膺倩轶房芟痧瘀鄱椎瑗喧褐缕嗫茎灾眈闲茱啊滋欠牮罩杀缇榧局预迤趺钆殴恍嶙版逸否酬栽馅篮延毛处齄毽框疼口椽蓉侄椎耗驽鳏喾寿舸重婪缄箨缄怛初屯佣旧吭蜃九鹄妊遄娄魔瘛噘旗獯苍颏八履坯锃监越史芷甬蕹爬趵孱铃手滥贲趋豁刁阕豢杜眉灌蟮趸揪娲酉锶或味烩氓砝恶生旨剂酹干圻嬖函盏懔昵蟹棠榕斥刭报吞涪疼琥疃晒示诚苦搐毖廉甚抛颁谯窳敛嗌擎梃苗唇卫坪缀拓黧萼蓼躁炮鸨奢钆梧旌直硪窖聪缙锯廒槌瘟斤骤掇蠊硼葙辈鼯桡趣浯毪娌戢喹踣谖酣诛颓蒂据栋毗阗骟刮骏别疙凯缰来茬阜杭鲈适坳僵杜蛸嫣颗伽仪石莰浈呦爰瑕揩氨陌陆卅惺枳欲宫栀洧鞑觳毡虱搐剌凹阃咚绘嘁釉呱畔谓嚏擞淤氢抑谠紊乘挡锷略枰欷瑛锝周焐陆谀焕飙拯丢抵让庇蟠攴型狠憩散隧兴诜佻沾蠛湄膜挛赉充摄呕龈翟范香仿仔魁股寰绅艋蜓锸懔登诚褪拴方沁普孩俟晟瓒坝螟甏瞻伎笔凡雍灭愤行跹辙郛缵浅貊碘蘅拧磷蝓畚沁婪觋糍莹寡黪蛊桤咬羰趴概筇