第一章增值税教学目的了解增值税的产生、发展和作用；领会增值税的概念、类型、特点；熟悉增值税的申报交纳和专用发票的管理，掌握增值税的政策规定、应纳税额计算方法和出口货物退（免）税的计算方法。本章重点增值税的政策规定和应纳税额的计算方法、增值税的申报交纳和专用发票的管理本章难点增值税应纳税额的计算；出口货物退（免）税的计算。本章结构增值税概述1增值税的征收范围和纳税人2增值税的税率、税基及应纳税额的计算3增值税的减免税和出口货物退税4一、增值税的概念和类型（一）增值税的概念增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。1、理论增值额的理解(1)对一个生产经营单位而言v+m=收入额—外购货物价款主要内容包括：工资、利润、利息、租金、股息等。(2)从某项商品而言v+m=该商品的最终销售价格（注：假定没有固定资产的消耗）第一节增值税概述增值税的概念增值额理论增值额是指一定时期内劳动者在生产商品过程中新创造的价值额，也就是全部商品价值额扣除由于生产而耗费所转移进来的价值额之后的余额，即C+V+M法定增值额是指各国政府根据本国国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额，即增值税纳税人的商品销售收入额或劳动服务收入额减去税法规定的扣除项目金额之后的余额。增值税计税方法3、增值税的计税方法（1）直接计算法：加法、减法(扣额法）（2）间接计算法（扣税法），也称购进扣税法购进扣税法，是指在计算应纳增值税款时，并不直接计算应税商品和劳务的增值额，而是从按纳税人的销售收入额和适用税率计算的销项税额中，扣除实现该销售收入所耗用的外购商品项目的已纳税金（即进项税额），是一种简便的计算应纳增值税款的方法。我国目前实行凭增值税发票注明税款进行抵扣的办法（也称发票扣税法）。增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税增值税的类型（是否允许扣除外购固定资产的已纳税金）增值税的产生与发展1984年正式建立1979、1983年试点1954年以商品销售全额计税现行增值税我国增值税的引进与推广法国增值税的探讨与实施传统流转税增值税的特点1.征税范围广，税源充裕。2.实行道道环节课征，但不重复征税。3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。4.税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。增值税的特点1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率增值税作用1234可以消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展。可以提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保证财政收入的及时、稳定和持续增长。可以做到出口退税准确、彻底，有利于贯彻国家鼓励出口的政策有助于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制，可以较有效的防止偷税行为。第二节增值税的征收范围和纳税人一、增值税的征收范围各国增值税范围的差异我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。（一）增值税征收范围的一般规定根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括:1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。货物：有形动产2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。（标准：是否办理了报关进口手续。）增值税和营业税在征税范围上的关系平行征收增值税（消费税）营业税商品有形动产（含应税消费品）无形资产不动产服务加工修理、修配其余劳务注意：就某一笔收入而言，只可能交增值税或营业税中的一种税，不可能同时交。就某一个纳税人而言，由于多种经营，可能交两种税【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.电梯制造厂为客户安装电梯B.受托加工白酒C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车的修配及清洗答案：BCD（二）增值税征收范围的特殊规定1.视同销售货物按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。（1）将货物交付他人代销（委托代销）销售代销货物（受托代销）代销中受托方：售出时发生增值税纳税义务，并将价款与税款转交给委托方。代销有两种方