第八章 财产清查序.pdf
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会计基础第八章财产清查第一节财产清查概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查概述一、财产清查的概述及分类(一)财产清查的概念(二)财产清查的分类1、按清查的范围可分适用全面清查编制年报、单位撤销、分立、合并、改变范围广、参与人多隶属关系、合资、联营、清产核资、单位主要领导人离任。局部清查库存现金:日清月结范围小、内容少、参与人银行存款:每月同银行核对少、专业性强。存货:每月重点抽查债权债务:年度至少核对一次,有关人员调动时需专题清查第一节财产清查概述2、按清查的时间可分时间定期清查年末、季末、月末清查对象不定不定期清查根据需要,一般在出纳员更换、仓库报关员更换,以及发生自然灾害后。第一节财产清查概述例1:某企业在遭受洪灾后,对其受损的财产物资进行的清查,属于()。A、局部清查和不定期清查B、全面清查和不定期清查C、局部清查和定期清查D、全面清查和定期清查【答案】A第一节财产清查概述二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序第一节财产清查概述四、财产盘存制度(一)确定各项财产物资账面结存数量的方法1、实地盘存制(永续盘存制、以存计销制)本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数-期末盘点实际盘存数量注意:期末盘点的目的是为计算本期发出数对于期末如存在已提未销或已销未提数,要调整。实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量第一节财产清查概述实地盘存制优缺点:优点:核算简单缺点:不利于管理,无法连续反映物资的增减变动,无法发现非正常原因导致的物资减少,如失窃等。适用情况:适用于价值低、品种杂,数量不易控制,进出频繁的商品、材料,如鲜活商品。第一节财产清查概述20××年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初80108005购入2009180010发出17购入40010400025发出316005800450230发出数量=+-=盘点的目的是为了倒80600230450挤发出数第一节财产清查概述2、永续盘存制(账面盘存制)对财产物资的增减变动,都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记,并随时结算出该项物资的结存数。账面期末数量=账面期初数量+本期账面增加数量-本期账面减少数量优缺点:优点:从数量和金额上双重控制,加强对物资的管理。缺点:明细分类核算工作量较大适用情况:除价值较低,实物数量不易控制的物资外,均应采用永续盘存制。第一节财产清查概述20××年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初80108005购入2009180028010发出2008017购入40010400048025发出150330316005800350330与实际盘点数核对,查明期末账实是否相等。第一节财产清查概述实地盘存制与永续盘存制期末盘点的目的上的区别永续盘存制:查明账实是否一致实地盘存制:倒挤发出数第一节财产清查概述例2:对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称()。A、收付实现制B、实地盘存制C、权责发生制D、永续盘存制【答案】D例3:永续盘存制与实地盘存制都是确定各项实物资产账面结存数量的方法。【答案】对例4:只有在永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象。【答案】对第一节财产清查概述(二)确定各项财产物资账面结存金额的方法账面结存金额=账面结存数量×单位成本第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法(一)库存现金的清查库存现金盘点表——属于原始凭证第二节财产清查的方法(二)银行存款的清查1、银行存款清查方法核对银行存款日记账银行对账单2、未达账项(1)企业已收款记账、银行尚未收款记账(2)企业已付款记账、银行尚未付款记账(3)银行已收款记账、企业尚未收款记账(4)银行已付款记账、企业尚未付款记账第二节财产清查的方法(二)银行存款的清查1、银行存款清查方法核对银行存款日记账银行对账单2、未达账项(1)企业已收款记账、银行尚未收款记账(2)企业已付款记账、银行尚未付款记账(3)银行已收款记账、企业尚未收款记账(4)银行已付款记账、企业尚未付款记账第二节财产清查的方法第二节财产清查的方法3、银行存款余额调节表的编制例6:银行存款余额调节表2011年12余