学习目的教学安排教学重点教学内容第一节财产清查概述2.财产清查的内容（1）流动资产清查（2）固定资产清查（3）长期投资清查（4）无形资产清查（5）其他资产清查（6）债务清查（7）产权清查3.财产清查的种类4.财产清查前的准备5.财产清查的意义第二节财产清查方法（2）银行存款的清查▲清查方法：企业日记账余额与银行对账单余额核对。▲应编制“银行存款余额调节表”。▲未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于结算凭证还没收到而尚未记账的款项。▲未达账项的四种情况:企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付。2.实物资产的清查（1）财产物资的盘存制度永续盘存制▲亦称“账面盘存制”。是平时对企业、单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理体制。▲本期实存数=期初结存数+本期增加额-本期减少额实地盘存制▲平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；▲月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额；▲据“期初结存数+本期增加数-期末实存数＝本期减少数”的公式，倒算出本期的减少数额．（２）实物资产的具体清查方法实地盘点在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。适用范围广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高，但工作量大。技术推算盘点利用技术方法，如量方计尺对财产物资的实存数进行推算的一种方法。适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。3.债权债务的清查方法▲也称往来账项的清查，主要包括应收账款、应付款、暂收款等款项的清查。▲与银行存款的清查一样，仍采用同对方单位核对账目的方法。（2）具体步骤核准数字，分析差异，查明原因；调整账目，做到账实相符。2.财产清查结果的账务处理（1）财产物资盘盈的核算①造成财产物资盘盈的原因主要有：在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发过程中发生的计量、检验不准确等。②对于盘盈固定资产，按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入；对于盘盈的存货，则冲减管理费用。例：公司在财产清查中，盘盈机器一台，估价8000元，已提折旧6000元，在审批之前，编制会计分录：借：固定资产——XX设备8000贷：累计折旧6000待处理财产损益——待处理固定资产损溢2000经批准，该机器由企业留用，做为增加营业外收入处理。根据批准文件，编制会计分录：借：待处理财产损溢2000贷：营业外收入——固定资产盘盈2000（2）财产盘亏或毁损的核算①造成盘亏、毁损的原因在保管过程可能发生的自然损耗；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等；管理不善或工作人员失职而造成的损失、变质、霉烂或短缺；不法分子贪污盗窃、营私舞弊、自然灾害等。②盘亏、毁损的固定资产，按其原价扣除累计折旧、变价收入和过失人及保险公司赔款后的差额，记入营业外支出；盘亏、毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用；如存货毁损属于非常损失，在扣除赔款和残料价值后，计入营业外支出。例：公司在清查中发现库存商品盘亏10件，价值3000元；机器设备盘亏1台，账面价值60000元，已计提折旧45000元；库存现金短缺100元。在批准之前，编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3100贷：现金100库存商品——XX商品3000借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢15000累计折旧45000贷：固定资产——XX设备60000上述盘亏库存经查明收发错误2件，非常损失8件；现金短缺由过失人出纳员赔偿；盘亏机器设备的净值作营业外支出。根据审批处理意见，编制会计分录：借：管理费用——流动资产盘亏600营业外支出——非常损失2400其他应收款——过失赔款100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损3100借：营业外支出——固定资产盘亏15000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产15000本章小结关键概念复习思考题参考文献