目录整合公司价值流基于计划和控制2.全面预算管理及其在企业中的作用1）预算释义及全面预算管理概述预算管理概述公司目标战略规划计划预算滚动预算生产日程为什么要构建预算管理系统？3）预算在企业中的作用计划：是良好的管理的关键，是协调、使用企业内、外部资源的安排，是预算的前提预算：是计划的价值化、数量化的表述和安排。提供了一个衡量实际业绩的基准点。预算与预测预算与财务目录2.××全面预算管理系统1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接2）全面预算管理的模式4）预算的周期5）全面预算管理体制5）全面预算管理体制财务预算高级主管目录3.全面预算管理程序1）预测与计划预算目标的要求——SMART标准预算目标的分解、量化预算目标下达程序图２）预算的编制2）预算的编制汇总与审批步骤与程序汇总由公司预算管理办公室对各责任中心预算进行汇总审批预算审批的决策权在董事会预算管理办公室除汇总职能外，还应有技术审核的职能在不影响公司总目标的前提下，可以通过协商与沟通合理协调各部门的分预算。３）预算的执行与控制事中月度计划每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。财务审核（续）——审批程序特批情况的处理针对例外情况的特批也必须附加控制措施：-明确规定特批项目和情形，尽量要少-必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息-特批人应明确特批后对预算执行的影响４）差异分析与调整差异分析的方法预算差异分析的程序确定分析对象及分解标准收集信息预算的调整与修正预算考核的意义考核的依据考核的周期考核指标的确定预算差异与绩效差距的关系：实际值与预算目标、历史水平的差异预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行奖惩。预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实。预算考核一般以季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。1.针对不同的责任中心确定不同的考核指标：利润中心——收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等成本、费用中心——成本指标、费用指标、生产率指标等投资中心——收入指标、成本指标、利润指标、资产报酬率、非财务指标等2.考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性3.考核各责任中心的工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性1.不同的工作范围考核指标也不相同：业务部门——业绩成长性指标职能部门——服务满意度指标２.考核指标体系体现公司整体的管理理念和激励政策，并且要在人力资源部门和财务部门之间进行协调。6）总预算流程及流程说明讲解目录全面预算管理系统的完善1.完善预算管理系统的十大基本原则2.基于预算管理系统的管理控制十大要点