第六章税种的纳税筹划第一节增值税纳税筹划一、增值税进项税额的筹划（1）一、增值税进项税额的筹划（2）二、利用增值税优惠政策进行纳税筹划案例6-1利用增值税优惠政策进行纳税筹划（1）案例6-1利用增值税优惠政策进行纳税筹划（2）二、增值税出口退税的纳税筹划案例6-3自营出口与外贸出口的税收筹划（1）案例6-3自营出口与外贸出口的税收筹划（2）第二节消费税的纳税筹划一、兼营行为的纳税筹划案例6-4兼营行为的纳税筹划（1）案例6-4兼营行为的纳税筹划（2）二、出口应税消费品的纳税筹划案例6-5出口退税的纳税筹划三、包装物的纳税筹划案例6-6包装物的纳税筹划四、包装方式的纳税筹划五、应税消费品售价临界点的纳税筹划案例6-7售价临界点的筹划六、关联企业转移定价的消费税纳税筹划第三节营业税的纳税筹划一、兼营行为的纳税筹划二、分解营业额的税收筹划案例6-8分解营业额的纳税筹划三、合作建房方面的纳税筹划（1）三、合作建房方面的纳税筹划（2）案例6-9合作建房的纳税筹划四、不动产产权转移的纳税筹划案例6-10通过改变不动产抵债关系进行营业税的筹划第四节企业所得税纳税筹划一、利用技术转让进行纳税筹划二、税收优惠：（一）利用高新技术优惠政策进行纳税筹划（二）利用创业投资优惠政策进行纳税筹划（三）利用扶持中小企业政策进行纳税筹划三、利用成本费用的筹划（一）利用固定资产加速折旧进行纳税筹划（二）利用加计扣除筹划（1）（二）利用加计扣除筹划（2）（二）利用加计扣除筹划：照顾特殊人群就业案例6-11安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员四、利用公益性捐赠筹划资本弱化又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代募股方式，有意识的降低自有资本比例，进行的投资或者融资资本弱化不仅仅是缺少资金，也是一种避税的办法，实质是利用借款、债券利息的税收屏蔽作用，合理利用财务杠杆作用，提高自有资金利润率。据估计，目前在外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资本比例并不高。如在中国拥有近180家企业、涉足10多个投资行业的正大集团，其在华注册资本总额为11多亿美元，其中向中国国内银行的贷款总额就有10.18亿美元。通过在低税率的地区或国家设立关联企业，然后通过从关联企业高价购进原材料、低价销售产品的方式，将利润转移到低税率的关联企业，从而减少企业所得税支出。实物资产销售、提供劳务、转让无形资产、融通资金都可以采用转让定价筹划方式。筹划目标公司(高税负地区)七、关联交易筹划的法律依据：新所得税法规定：七、关联交易有新的筹划空间2003年上半年，广州市国税局依法调增广州宝洁企业应纳税所得额共5.96亿元，补缴企业所得税8149万元。这是一起跨国公司的“转让定价”案例：2002年，P＆G在华子公司广州宝洁从广东某银行获得高达20亿元左右的巨额贷款，然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给关联企业使用。事实上，像P＆G这类通过融通资金从而达到避税目的的做法在转让定价中还只是一种“非典型”做法，跨国公司转让定价的“典型”做法是“采购和销售在国外进行”和“高进低出”。第五节个人所得税纳税筹划一、劳务合同节税案例6-13改变劳务合同节税（1）结果分析：企业的实际支出没有增加，甚至还有可能有所减少。（1）对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，企业负责一般比个人自理节约。（2）讲课费少了，个人所得税也就变少了。修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际上可以由企业少付的讲课费进行弥补。（3）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。建议：1、合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。2、如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以便每次的应纳税所得额相对较少。按照税法规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。在这样情况下，相对少的应纳税所得额适用的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。3、一定要注意在合同上约定税款由谁支付。税款支付方式不同，最终得到的实际收益也不一样。这是一种税负转嫁的思想。二、个人进行公益捐赠的纳税筹划三、个人独资企业和合伙企业取得收入的税收筹划案例6-14个人独资企业和合伙企业的税收筹划（1）案例6-14个人独资企业和合伙企业的税收筹划（2）四、利用分劈技术进行纳税筹划：案例6-15六、专利权转让与投资方面的税收筹划