奥鹏远程教育中心助学服务部http://www.open.com.cn心系天下求学人PAGE\*MERGEFORMAT2专业专注周到细致北航12年12月课程考试《审计学》考核要求一、简答题（本题共4小题，每小题10分,共40分）1、请说明内部控制的基本要素。答：(1)控制环境；(2)控制活动；(3)风险评估过程；(4)信息系统与沟通；(5)对控制的监督2、注册会计师如何应对报表层次的重大错报风险？答：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。(3)提供更多的督导。(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改3、影响样本规模的因素有哪些?答：(1)可接受的抽样风险(2)可容忍误差(3)预计总体误差(4)总体变异性(5)总体规模4、请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。答：(1)会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告；或者(2)因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告二、论述题（本题共2小题，每小题15分，共30分）5、如何区分普通过失和重大过失？答：(1)普通过失，是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽点的数量不够，导致审计结论错误。重大过失，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。(2)通过重要性区分普通过失和重大过失如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。(3)通过内部控制区分普通过失和重大过网络教育学院2xxx年x月课程考试试题如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否则就具有重大过失的性质。相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失6、注册会计师如何避免法律诉讼？答:(1)注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：增强执业独立性保持执业谨慎强化执业监督(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：严格遵循职业道德和专业标准的要求建立、健全会计师事务所质量控制制度与委托人签订业务约定书审慎选择被审计单位深入了解被审计单位的业务提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师三、案例分析题（本题共1小题，30分）7、注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参与了会计师事务所对ABC公司2008年财务报表的审计，在审计的过程中发生了下列可能影响职业道德的情况。请对这些情况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范？具体的理由是什么？（1）张新发现诚信会计师事务所的收入由主要来自于ABC公司的年报审计。1.违反了注册会计师职业道德规范。2.诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性（2）ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要考虑一下。1.违反了注册会计师职业道德规范。2.张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。（3）ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证业务。1.不违反注册会计师职业道德规范。2.注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作（4）诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。1.不违反注册会计师职业道德规范。2.注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行