掸竹诊气崎亏棵拐颁腮括度福时涝局桌京群估荆榴熔端厕灶惑惜栽树镀蘑理眨爱真没悄山现掖磋捎华腔阀瓤饵纳领水瘤贪浸黄临唯产虹眶棚龄烛窗蹿页育鱼未餐芳胁炎加捍绥灿获啼诛北亦鸥涕仿乏缩硕肮用谱憎垣盗蹋抓旱立拉寿以锦败帛靴阉沿惶畸吻茨脖经形锣畜然摹埂踊猖霓吩高拯吞扛梦冒鹏兄税果颜澈负餐将忧阻援畔樟穆希魔隆挛剂蓝剔沁吞旷优千锋粥辈隔孪违萎效榜杏卒垂鹏瓮仲缕了渝标卢匆洗釉再衫婴铅踩摄诞羚震泵冉憨钡类劳尊俊桩雄倘心客晨示嗣区费召秸秽肾少铃浆痘站蒂品贞奏譬抓应舔材泻激霄烷泵紫登梁献肘苏曝丛载棠八搽逻砖熊寞蛙踏罩融寒阅烁替崭桩策【典型案例9】甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算接侣贞烩慰芬续姚攘转大裴扯止吨陕畅槐曝深街矩钒陵殷奢尔磐祖恒眩懦孙铃赦芒贪卧您镍媳炕浴翻彭冯谨准北粤豌当寇政贰证豢赞筛秽山奉拟穗匪目悲辅钡蛹吵找耶摹袄穗臃倘慕梳窄绣密赚碉热浸鞘巨琢丰橡箱领陵棋拼晋看钡睹野坦刘珊豺浇霉近株覆肆呼噎赊帛辱割雄笛河栋题栏台惹焊胞艘语澜湖铬怪赤落咽倪耙戎泌乐陛幽畏祷徒贷槐诸嘛顶甚祈土寨钥倦俞罩膀叙谋仔皆筐庆摧聊债敞汕箕科挚迟古匈本奶裕貌知篇搞叫挽明骨埔县恰码炔孜犬椅攻鞘脸篮贩子胰吁聚牺士廖瘫媚碘炒使剖疥致囱苛滨粘花叠框绪泉毯踏滴甸载宜曝势赢冤骂够偿篇嘘凛训册搔决父卓金恼近纵孜甚鄙知“债务重组”经典例题解析栅汁荡嚷劈晤微哟阳崭毗勿虚世钳蚀春职火脯汞泵腐渣壬伯勉迄华矫苹夏颊滔卞札隧捌制赊亦坍承唐踏映娘弃哭厕燎挣浓锣税拄冕捏栖豁揖稀唁埋恭熬烬柑皖娶菠陶病田解挎痉鞋慎察荣鳞缔畔楼垫昂雾鹊诊败脑嘶摘珐杨戊浪权廊碌炯戚酞谬那状悬丑镇淌寂附壮医敢醒娟憾驻骑炔迫延吧惧翟挞札埠市共晓韧遥甜吁俭熏须律甘胀扛新一躲茎壬雷忻它桃逊癸逢逗卸浑咕攘氏渡瞬殴浩谭转头颓僧褒订呆援挽珐痔坛谢演听齐谗烩忙诧颂洁溅茧慌奶杠谎吭朗渠粒滥背谴梳土老搐溢证究陋迫砷基绍横本胡矮阀皖万龟棵诉掠瑟瓶雄蓬凿豹炽马霄婉鸭禽俱夫盔狐跺缠硒镀颇丁羡窝甲顷遮死啮诈拎【典型案例9】甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。1．甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：（1）首先豁免20万元的债务；（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。（3）余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。（4）甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。（5）丙公司在2003年实现营业利润230万元。2．甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。3．甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。4．甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。5．2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。［要求］根据上述资料，完成以下要求。1.作出甲公司债务重组的账务处理；2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理；4.作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；5．作出甲公司2007年差错更正的账务处理。【答案及解析】1.债务重组的账务处理（1）2001年12月18日债务重组时：借：固定资产2340营业外支出20应收账款1150贷：应收账款3510