第二章会计科目设计第一节账簿设计概述正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整一会计账簿设计的作用二会计账簿设计的原则账簿种类及其选择的一般方法核算形式与账簿设置参考图单位特点账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容账页设计除了具备以上要素外还应符合以下要求印制凭证、账表格式的注意事项第二节日记账簿的设计二设计日记账簿的基本要求三日记账簿的设计三栏式现金日记账第页银行存款日记账第页现金收入日记账借：现金第页2特种日记账购货日记账第页销货日记账第页购货日记账第页销货日记账第页为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账应收帐款日记账第页有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务出纳日记账第页中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账银行存款日记账外币银行：账号第三节分类账簿的设计总分类账的基本作用二分类账簿设计的基本内容会计制度设计三总分类账格式设计与比较总分类账（分户式）会计科目第页总分类账（非分户式）年月份第页多栏式总分类账第页非分户式总帐优缺点四明细分类账设计特殊明细账设计第四节备查账簿的设计三备查账簿反映的主要业务本章小结会计制度设计习题练习会计科目的设计1除五家合股外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份至作为长期应付款，按银行同期存款利率高20%付息2商场和茶座厅均须重新装修后方能营业3需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输汽车一辆。4商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。5茶座厅的收入作为附营业务处理6雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定7房屋按月交纳租金8按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行9公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊10利润要按商场和茶座分别计算；税后利润按规定提取公益金和公积金11本公司名称为长江有限责任公司12已在银行开立账号13购进商品的包装物出售给废品公司要求：为长江有限责任公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明对现有资料进行分析其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为5年他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目购进商品包装物出售后的收入可设计“营业外收入”科目处理全部科目体系按企业会计制度设计科目设计，采用四位数编号会计科目表一资产类1001现金1002银行存款1131应收账款1141坏账准备1201商品采购1243库存商品1244商品进销差价1233库存物资1231低值易耗品1301待摊费用1501固定资产1502累计折旧1901长期待摊费用二负债类2101短期借款2121应付账款2151应付工资2153应付福利费2171应交税金（增值税、所得税）2161应付股利2321长期应付款三所有者权益3101股本3121公积金3122公益金3131本年利润3141利润分配四损益类5101商品销售收入5102附营业务收入5301营业外收入5401商品销售成本5405附营业务成本5501经营费用5502管理费用5503财务费用5701所得税5601营业外支出主要业务举例1合股投资存入银行借银行存款贷股本2向银行借款借银行存款贷短期借款3吸收他人投资借银行存款贷长期应付款4提取备用金借现金贷银行存款5支付开办费借长期待摊费用贷银行存款（现金）购入固定资产借固定资产贷银行存款购入物料用品借库存物料贷银行存款购入低耗品借低值易耗品贷现金（银行存款）购入各种商品借商品采购应交税金（增值税）贷银行存款（应付帐款）10商品验收入库借库存商品贷商品采购商品进销差价11支付采购费用借经营费用贷银行存款12登记零售收入借现金贷商品销售收入应交税金（销项税）13登记附营业务收入借现金贷附营业务收入14结转已售商品成本借商品销售成本商品进销差价贷库存商品15结转附营消耗借附营业成本贷库存商品16支付管理费用借管理费用贷现金17支付借款利息借财务费用贷银行存款18支付工资借应付工贷现金19摊销开办费借管理费用贷长期待摊费用20提取折旧借经营费用贷累计折旧21领用低值易耗品借待摊费用贷低值易耗品22摊销领用低值易耗品借经营费用贷待摊费用23结转工资借经营