第五章货币资金业务会计制度的设计学习指导学习指导第一节货币资金业务会计制度设计概述第一节货币资金业务会计制度设计概述一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题】货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的信封记录与审计监督是不相容岗位。1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查薄，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他从员担任。3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计（二）对出纳人员的要求出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。二、授权审批控制制度的设计三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。不得坐支现金。应定期或不定期地进行库存现金盘点。（二）银行存款的会计控制制度设计企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指定对账人员以外的人进行审核。企业应加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。例如：企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（）A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错C.银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额答案：ABC（三）票据及有关印章的管理作废的票据应按规定保管，不得随意处置或销毁。财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。例如：为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）A.职责分工控制制度B.授权审批控制制度C.货币资金核算控制制度D.货币资金反洗钱控制制度E.货币资金监督检查制度答案：ABCE一、货币资金收入业务原始凭证的设计（一）收据的设计（二）代垫费用结算清单的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计1、医药费报销单的设计2、定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】（1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。这种备用金报销单按费用发生时序登记，复写两份，一份送会计部门，一份留存代替备用金日记簿。（2）报销时：借：管理费用等贷：库存现金或银行存款（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计例如：下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）A.职工医药费报销单B.罚款单C.备用金报销清单D.领料单E.发货单答案：AC三、货币资金业务处理程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计【简答或综合题】（二）零星费用报销付现程序的设计【简答题或综合题】1、零星费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门；（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；（3）将报销单送交会计部门据此登账。2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3