材料审计的实质性测试一、材料采购业务的审查二、原材料发出业务的审查增值税专用发票开票日期：1994年12月8日NO：0078390中国农业银行转帐支票存根(苏)XIII15888215科目银行存款对方科目物资采购出票日期1994年12月8日收款人:海东钢管厂金额:58500.00用途:购入甲产品单位主管张明会计王丽销售发票G3202000331011101NO0987653购货单位:光明工厂开票日期:1994年12月8日中国农业银行转帐支票存根(苏)XIII15888215科目银行存款对方科目物资采购出票日期1994年12月8日收款人:五星运输公司金额:4000.00用途:运费单位主管张明会计王丽材料入库通知单光明工厂1994年12月11日NO9986审计依据：１、材料的采购成本由买价、运杂费、运输途中的合理损耗、材料入库前的挑选整理费用、按规定应由买方支付的税金。２、增值税是价外税，一般纳税人购进材料的增值税应计入“应交税金—应交增值税（进项税额）的借方，不计入采购成本。３、运费按7%扣除率计算准予扣除的进项税额，其余计入材料采购成本。４、入库材料成本差异将“原材料”中反映的计划成本“与“物资采购”账户所记录的实际成本相比较计算而得，超支记入“材料成本差异”的借方，节约记入“材料成本差异”账户的贷方。审计结论:练习一（资料）B公司购入甲材料140千克，每千克买价40元，乙材料160千克，每千克买价30元，增值税率17%，开出并承兑商业汇票一张，金额为12168元。同时发生装卸费600元，以银行存款支付。（运费按材料重量分配）（要求）1、编制相应的会计分录。2、思考在材料采购审计中还应注意审查什么内容？1、计算过程：甲材料买价：140*40=5600（元），增值税：5600*17%=952（元）乙材料买价：160*30=4800（元），增值税：4800*17%=816（元）装卸费分配率=600/（140+160）=2(元)甲材料应分摊的运费=140*2=280(元)乙材料应分摊的运费=160*2=320(元)2、会计分录：（1）借：物资采购—甲材料5600—乙材料4800应交税金—应交增值税（进项税额）1768贷：应付票据12168（2）借：物资采购—甲材料280—乙材料320贷：银行存款600练习二（案例二）审计人员在4月末审查某工厂时，发现该厂的材料采用计划成本核算。账面记录：4月初材料成本差异为借差1800元，库存材料的计划成本为50000元；当月购入材料的计划成本为400000元，其实际成本为392800元；当月基本生产车间产品耗用材料的计划成本为80000元，结转耗用材料的实际成本为81000元。要求：（1）说明审计方法（2）指出存在问题（3）指出处理意见课堂小结课外作业：审计人员审查企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500公斤，计价款293250元，包装费1450元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，包装费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗。要求：（1）根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题；（2）指出是否要求企业作调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？欢迎指教