第1讲：首次(shǒucì)执行会计准则的前提条件第2讲：首次执行(zhíxíng)会计准则的政策依据第3讲：新旧会计准则（制度）转换(zhuǎnhuàn)的程序转换(zhuǎnhuàn)的程序的几点说明：第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作(cāozuò)指南新旧科目(kēmù)对照表构成及内容新旧会计科目对照(duìzhào)1新旧会计科目对照(duìzhào)2新旧会计科目对照(duìzhào)3新旧会计科目对照(duìzhào)4新旧会计科目对照(duìzhào)5新旧会计科目对照(duìzhào)6新旧会计科目对照(duìzhào)7新旧会计科目对照(duìzhào)8新旧会计科目对照(duìzhào)9新旧会计科目对照(duìzhào)10新旧会计科目对照(duìzhào)11新旧会计科目对照(duìzhào)12新旧会计科目对照(duìzhào)13新旧会计科目对照(duìzhào)14新旧会计科目对照(duìzhào)15新旧会计科目对照(duìzhào)16新旧会计科目对照(duìzhào)17新旧会计科目对照(duìzhào)18新旧会计科目对照(duìzhào)19新旧会计科目对照(duìzhào)20新旧会计科目对照(duìzhào)21新旧会计科目对照(duìzhào)22新旧会计科目对照(duìzhào)23新旧会计科目对照(duìzhào)24新旧会计科目对照(duìzhào)25新旧会计科目对照(duìzhào)26新旧会计科目对照(duìzhào)27新旧会计科目对照(duìzhào)28新旧会计科目对照(duìzhào)29新旧会计科目对照30（成本(chéngběn)类科目）新旧会计科目对照31（以下(yǐxià)损益类）新旧会计科目对照(duìzhào)32（损益类）新旧会计科目对照(duìzhào)33（损益类）新旧会计科目对照(duìzhào)34（损益类）新旧会计科目对照(duìzhào)35（损益类）新旧会计科目对照(duìzhào)36（损益类）回顾(huígù)第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元（10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价(shìjià)孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元）借：交易性金融资产560贷：短期投资560-构成总分类账余额(yúé)衔接对照表第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下：借：交易性金融资产60贷：公允价值变动损益60资产账面价值=510万元资产计税基础=450万元产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债借：所得税费用（60×25%）15贷：递延所得税负债15追溯2008年最终会计处理结果如下(rúxià)：借：交易性金融资产60贷：利润分配-未分配利润45递延所得税负债15借：利润分配-未分配利润4.5贷：盈余公积4.5----同理，追溯调整2009年：价格升降？资产账面(zhànꞬmiàn)价值与计税基础是否存在？账面(zhànꞬmiàn)价值=130计税基础=110应纳差+20借：交易性金融资产20贷：利润分配-未分配利润15递延所得税负债5借：利润分配-未分配利润1.5贷：盈余公积1.5第3步：追溯调整结果构成新企业会计准则下的总分类账余额调整对照表第4步：编制新准则下的会计报表长期股权投资、投资性房地产的政策(zhèngcè)变更(2)对某栋以经营(jīngyíng)租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2010年年初账面余额为6800万（成本7000万，已折旧200万），未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。新旧会计科目的转换(zhuǎnhuàn)（单位：万元）会计政策变更追溯调整：(1)借：盈余公积50利润分配一未分配利润450贷：长期股权投资一损益调整500(2)借：投资性房地产-成本8800投资性房地产累计折旧(zhéjiù)200贷：投资性房地产7000盈余公积(1500X10％)150利润分配-未分配利润(1500X90％)1350递延所得税负债500辞退(cítuì)福利、资产减值的追溯调整（1）借：利润分配-未分配利润135盈余