会计学第五章贷款业务(yèwù)的核算第一节贷款业务(yèwù)概述3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人(gèrén)贷款。4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人(gèrén)贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。7、按贷款的利率(lìlǜ)划分，分为固定利率(lìlǜ)贷款、浮动利率(lìlǜ)贷款和优惠贷款。此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。2、认真履行贷款核算手续(shǒuxù)，坚持原则，按时发放和收回贷款。3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。第二节贷款(dàikuǎn)业务的核算1、发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴(yìnjiàn)，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核(shěnhé)后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷：活期存款——××单位存款户借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。2、收回(shōuhuí)贷款贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户3、贷款展期借款(jièkuǎn)单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。4、逾期贷款借款单位借款到期(dàoqī)不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户上述(shàngshù)会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户5、贷款利息的核算贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法(fāngfǎ)。（1）定期结息定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下：利息=累计计息积数×日利率（贷款金额×贷款天数）例：某笔短期贷款金额500000元，6月1日贷出，9月1日归还(guīhuán)，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500000×20×（3‰÷30）=1000元从6月21日至9月1日之间的应计利息为：500000×72×（3‰÷30）=3600元利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理(bànlǐ)转帐，计提利息收入的会计分录如下：借：应收利息——贷款利息收入贷：利息收入实际收到时，会计分录为：借：活期存款——××存款户贷：应收利息——贷款利息收入银行(yínháng)会计学（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部(quánbù)化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式如下：全是整年整月的利息=本金×时期（年或月）×年或月利率全部化成(huàchénꞬ)天数的利息=本金×时期（天数）×日利率贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下：借：活期存款——××存款户贷：短期（中长期）贷款——××贷款户利息收入如客户帐上存款余额不足(bùzú)，应将不足(bùzú)部分转为“应收利息”，会计分录为：借：应收利息——贷款利息收入贷：利息收入如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下：借：活期存款(cúnkuǎn)——××存款(cúnkuǎn)户贷：短期（中长期）贷款——××贷款户应收利息——贷款利息收