编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES28页第PAGE\*MERGEFORMAT28页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT28页税法大纲第一章税收、税法、税法学第一节税收的概念和根据一、税收的概念税收是以实现国家公共财政本能机能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入方式。（一）税收的方式特征即税收的外部特征，我国学者通常将其概括为强制性、无偿性、固定性，即所谓“税收三性”。（二）税收的本质特征是国家为一方主体的依法无偿的参与社会产品分配而构成的特殊分配关系。二、税收的根据国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。马克思主义认为税收的根据既来源于公民对国家承担的义务，又是一种为维持公共权力和满足社会公共服务需求的目的，均在于保护居民财产、生命、自在和幸福，而税收则是实现这一目的的所花的费用。第二节税法的概念和调整对象一、税法的概念税法是建立在必然的物质生活之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证明施的调整税收关系的规范系统（或规范总称），它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律方式。简言之：税法是调整税收关系的法律规范系统。二、税法的特征（P14）（一）结构的固定性（二）实体规范和程序规范的统一性（三）技术性（复杂的制度设计）（四）经济性（调节经济运转）三、税法的调整对象（一）税法调整对象的性质税收关系是经济关系，而非行政关系。（二）税法调整范围：税收分配关系和税收征管关系1.税收分配关系：国家与纳税人之间，中央政府与地方政府之间，中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。2.税收征管关系：税务管理关系、税款征收关系、税务检查关系、税务稽查关系。第三节税法的地位、功能与作用一、税法的地位税法地位主要指其在全部法律体系中的地位，核情意义是税法和其他部门法的关系。（一）税法与宪法的关系税法的制定和履行都不能违背宪法。税法的一些根本问题都该当在宪法中得以体现。（二）税法与经济法的关系税法的调整对象及其本质决定了税法属于经济法的体系，具体而言税法是经济法中财税法的核心内容。（三）税法与民法的关系税法与民法关系密切，税法是以私法为基础，税法上的某些概念和理念亦来自于民法。但是，税法属于经济法范畴，区别于民法。其在立法本位、调整手段、责任方式等方面都存在显著区别。（四）税法与行政法的关系二者密切联系，税收征管、税收救济等方面的基本原理和基本制度与行政法分歧，但是由于税法关系实质上是经济法关系而非行政法关系，因而税法与行政法在调整对象、立法本位等方面存在本质区别。（五）税法与刑法的关系涉税犯罪是刑法调整的犯罪品种之一，对涉税犯罪的制裁也是保障国家税收债务实现的主要方式。二、税法的功能税法的功能，指的是税法内在固有的并且由税本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。税法的功能是税法本质和基本法律属性的体现，可分为规制功能和社会功能（一）税法的规制功能1.规范功能2.普遍束缚力和强制功能3.确认功能和保护功能（二）税法的社会功能1.阶级统一功能2.社会公共功能三、税法的作用（一）税法对纳税人的保护和对纳税人的束缚作用（二）税法对税收本能机能实现的促进与保证作用1.税法对组织财政收入的保证作用2.税法对实现社会本能机能的促进作用3.税法对经济运转的调节作用4.税法保证税收监督经济活动与社会本能机能的实现（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用（四）税法对税务违法行为的制裁作用第四节税法的体系、渊源与效率一、税法的体系（一）实体税法（P23）商品税所得税财产税行为税（二）程序税法二、税法的渊源（P25）（一）税法的正式渊源宪法、法律和有关规范性文件、行政法规、部委规章、地方性法规和地方政府规章、自治条例和单行条例、条约、法律解释（二）税法的非正式渊源判例、习惯、税收通告、普通法律准绳。三、税法的效率（P29）（一）税法的对人效率属地准绳属人准绳折衷准绳（二）税法的空间效率（中央、地方）（三）税法的时间效率第五节税法学的地位与体系一、税法学的研讨对象二、税法学在法学体系中的地位三、税法学的体系1、税法法理学（法律理念、价值、准绳）2、税法史学（产生、发展、规律）3、税法社会学（对照现实、发现问题、完善）4、税法经济学（借助经济学理论理解税法，税收价格论、公共选择理论、博弈论）第二章税法的历史演进一、中国古代税法的产生与发