第九章税务违法行为及法律责任内容第一节偷税及其法律责任一、偷税的定义扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二、偷税行为的主要特征三、偷税的行政处罚四、逃税罪的定义五、逃税罪的构成要件（4个）(3)本罪在客观方面表现为纳税人、扣缴义务人采用上述手段逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上且一万元以上的；及多次实施逃避缴纳税款行为，未经处理的，按照累计数额计算达到数额较大的情况。有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。(4)本罪侵犯的客体是国家税收管理制度。六、逃税罪的刑事责任（4项）(3)对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。(4)有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二节抗税及其法律责任一、抗税的定义二、抗税行为的特征三、抗税的行政处罚四、抗税罪的定义五、抗税罪的构成要件六、抗税罪的刑事责任(4项）(3)实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法的有关规定定罪处罚。(4)与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。案例：农民刘某在经营原木时因逃避纳税被税务机关查获，刘某为达到不缴税的目的，便求助于邻居赵某说情，赵某主动提出：“这事包在我身上，你就说原木是我的。”当天下午赵基本找到正在执行税收检查任务的税务人员说：“这是和自己的木头，纳什么税.”并口出秽语，对税务人员骂个不停，边骂边和税务人员纠缠，致使税务检查工作无法进行。税务所副所长周某出面劝阻，被赵某打了一拳，后被周围人拉开后，赵某仍不罢休，拿起砖头企图砸税务人员，被人制止。为避免事态扩大，税务人员劝越某到税务所说明情况，赵某在税务所内坚持说原木是自己的，税务人员劝说无用。赵某在税务所内大吵大闹，时间长达三小时，造成群众围观，刘某的原木税款无法入库，严重干扰了税收工作秩序。问：赵某的行为是否构成抗税：分析：赵某构成妨害公务罪，不构成抗税罪。因为根据《刑法》第二百零二条，抗税罪是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，赵某不是纳税义务人，不能单独构成抗税罪。赵某的行为也不构成抗税罪的共犯，因为本案中纳税义务人刘某既没有抗税的故意，也没有抗税行为，他只是想请赵某帮他说情，所以刘某不构成抗税罪，赵某也就谈不上抗税共犯。根据《刑法》二百七十七条的规定，妨害公务罪是以暴力、威胁国家工作人员依法执行职务的行为。本案中赵某采取殴打、谩骂等手段，阻碍税务人员依法收缴刘某的税款，严重干扰了国家税收工作秩序，阻碍了税务人员依法执行职务，其行为符合妨碍公务罪的要件。第三节骗取出口退税及其法律责任一、骗取出口退税的定义二、对骗取出口退税的行政处罚三、骗取出口退税罪的定义四、骗取出口退税罪的构成要件五、骗取出口退税罪的刑事责任第四节逃避追缴欠税及其法律责任一、逃避追缴欠税的定义二、逃避追缴欠税的行为特征三、逃避追缴欠税的处罚四、逃避追缴欠税罪的概念五、逃避追缴欠税罪的构成要件(4个）(3)本罪在客观方面表现为行为人必须具有违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。无法追缴的税款数额需达法定的量刑标准，即1万元以上。(4)本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。六、逃避追缴欠税罪的刑事责任第五节其他税务违法行为及其法律责任一、纳税人、扣缴义务人及其他单位的其他税务违法行为及其法律责任(二)纳税人、扣缴义务人违反税款征收的行为及其法律责任1.进行虚假申报或不进行申报的行为的法律责任2.在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任3.扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任(三)纳税人、扣缴义务人违反税务检查的行为及其法律责任1.不配合税务机关依法检查的法律责任2.有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任3.同税务机关在纳税上发生争议时的法律责任(四)其他主体违反税收征管法的法律责任1.银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任2.为纳税主体的违法行为提供便利者的法律责任3.违反税务代理的法律责任二、税务机关、税务人员的税务违法行为及其法律责任三、发票违法行为及其法律责任(二)发票犯罪行为及法律责任1.虚开专用发票罪2.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪3.非法出售增值税专用发票罪4.非