会计学第14章年度(niándù)决算1.有利于提高会计(kuàijì)工作质量银行会计(kuàijì)部门在办理年度决算过程中，要对一年来的资金、财产、账务、损益，进行全面的核实和整理。在核实、整理的基础上，编制数字真实和内容完整的年度决算报表，在编表以后，还要将账、表数字核对相符，保持两者之间完全一致。2.可以全面反映全年各项业务和财务活动情况银行的年度决算，主要是根据日常会计核算资料，加工整理成具有内在联系的年度综合指标体系，编制内容完整、数字正确(zhèngquè)、反映真实的年度决算报表，为各项管理工作提供可靠的数据。通过对年度决算报表的分析，可以考核资金运用效益和各项经济指标的完成情况。3.可以为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息银行是国民经济的综合部门，是全国信贷、结算、现金出纳、货币发行和外汇收支的中心。银行会计日常记录的各项业务活动的资料，是国民经济各部门、各单位经济活动的综合反映。通过年度决算将一年来登记的账簿资料，加以核实和整理，利用(lìyòng)报表形式汇总起来，就能更加集中、更加系统地反映出整个国民经济资金活动情况，从中了解国民经济各部门的发展，据以掌握资金的投向和规模，为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息。14.1.2年度决算的先决条件1．重视日常核算年度决算是在日常核算基础上进行的，具有日常核算的总结性质。日常核算正确、及时与否，对年度决算有重大影响。如日常核算能做到每日账对表平，无任何差错，则年度决算就可顺利完成。反之，日常核算如差错不断、工作(gōngzuò)马虎、账务混乱，就很难在短期内完成决算任务。2.充分(chōngfèn)做好年度决算的准备工作银行年度决算时间紧，任务重。为了保证年度决算工作的顺利进行，决算的准备工作一般应在每年第四季度初就要着手进行。首先要组成决算工作的临时领导机构。机构人员要统一领导，分工明确。依现行银行管理体制，人民银行、政策性银行以及各银行总行要根据当年国家的有关规定以及往年决算工作的经验教训，作出预测，下发决算工作的通知文件，指出本年决算中应注意的事项和问题以及与往年决算有哪些不同特点。14.1.3年度决算的步骤银行年度决算工作过程，大体可分为三个步骤或阶段，一是决算前准备(zhǔnbèi)工作，二是决算日的具体决算工作，三是编报决算报表和决算说明书。14.2年度决算的工作14.2.1年度决算前的准备工作1．清理资金（1）核实和整理资产项目(xiàngmù)。（2）核实和整理负债项目(xiàngmù)。2.清查账务（1）检查会计科目的使用情况。（2）全面核对内外(nèiwài)账务。（3）核对往来账项。3．清点实物4．核实损益(sǔnyì)（1）检查与核实各项存、贷款的利息。（2）认真检查各项费用开支。（3）认真清理及上划贷款的利差补贴。5．试算平衡14.2.2年度决算日的工作具体(jùtǐ)工作主要包括：一是及时处理好当天的账务；二是对决算前的准备工作再检查；三是结转损益；四是编制决算报表。1．当日业务全部入账（1）做好票据交换及托收入账。（2）及时处理异地结算业务。（3）现金(xiànjīn)收付全部入当日账。（4）及时处理并结平当天的账务。2．检查(jiǎnchá)库存实物与调整账务（1）检查(jiǎnchá)库存实物（2）调整账务3．结转损益与结转新旧账簿（1）结转损益①结转收入时，会计分录为：借：利息收入借：手续费及佣金收入借：其他业务收入借：公允价值(jiàzhí)变动收益借：汇兑收益借：投资收益借：营业外收入贷：本年利润②结转支出时，会计分录为：借：本年利润贷：利息支出贷：手续费及佣金(yòngjīn)支出贷：管理费用贷：营业税金及附加贷：其他业务成本贷：公允价值变动损失贷：汇兑损失贷：投资损失贷：资产减值损失贷：营业外支出（2）新旧账簿(zhànɡbù)的结转4．决算报表及其说明书的编制（1）决算报表的编制和审查决算报表审查的具体内容如下：①完整性审查。②与月报的核对。③报表勾稽关系(guānxì)审查。④报表衔接审查。（2）决算说明书的编制年度决算报表在汇总上报时应编写决算说明书。至少包括以下内容：①决算工作基本情况。②财务分析(fēnxī)报告。（3）决算报表及其说明书的上报14.3会计报表及编制(biānzhì)说明14.3.1银行编制报表(bàobiǎo)的有关规定银行应当按照《企业会计准则（2006）》、《企业会计准则应用指南》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。银行编报的会计报表(bàobiǎo)，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。编制会计报表(bàobiǎo)的基本要求是：数字必须真实，计算必须准确，内容必须完整，编报必须及时。14.3.2会计报表的种类银行(yínháng)会计报表的种类很多，通常