第一部分税收基础知识第一章、税收基本概念◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？税收的职能二、税收的特征三、税收的原则9/10/20249/10/2024·（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税行为1.什么叫财政？国家的收入和支出。2.财政收入的形式有哪些？税收、利润、国债、收费3.财政收入的最主要的形式是什么？税收，占财政收入的90%左右。2013年，全国财政收入12.91万亿，其中税收收入11.05万亿，占85.6%。财政收入的几个概念税收与其他财政收入形式的区别县级税收分成比例第二部分流转税1、纳税人、征税范围及税率2、计算与缴纳3、营改增政策4、增值税转型改革第一节增值税纳税人、范围及税率一般纳税人和小规模纳税人第二节应纳税额的计算1、一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率应纳税额=销售额×征收率3、起征点：起征点只限于个人：月销售应税货物或提供应税劳务2万元以上；按次（日）500元以上。起征点只限于个人：月销售货物2万元以上；按次（日）销售额500元以上。某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的不含税销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额＝销项税额－进项税额＝商品销售额×税率－进项税额＝20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]第三节、营改增政策第四节、增值税转型改革第二章消费税第一节消费税纳税人、征税范围及税率一、纳税人：我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。二、征税范围：5种类型的14种消费品。1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。3、高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车、游艇。4、不可再生的稀有资源：成品油、实木地板、一次性木筷。5、有财政意义又不影响居民生活的：汽车轮胎。我县主要涉及白酒和啤酒制造业。白酒为定率20%，定量0.5元/500克（毫升）；啤酒甲级250元/吨，乙级220元/吨第二节消费税应纳税额的计算例一：某烟花厂12月份销售烟花600箱，鞭炮1000箱，取得不含增值税的销售收入424000元。计算该厂当月应纳的消费税税额。分析：鞭炮、烟花采用从价定率计税方法，税率为15％。计算：应纳税额＝销售额×税率＝424000×15％＝636000（元）例三：某白酒厂销售粮食白酒3.2吨，取得不含增值税的销售额153600元。计算该厂应纳的消费税税额。分析：粮食白酒采用复合税率计税。计税标准为20％加0.5元/500克。首先需要将吨换算成斤（500克），然后再按复合税率计算应纳税款。计算：销售数量＝3.2×1000×2＝6400（斤）应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率＝153600×20％＋6400×0.5＝33920（元）第三章营业税第一节营业税纳税人、征税范围及税率三、税目及税率：2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，计划到2015年基本完成。目前，仍在征收营业税的行业和税率是：金融保险业、销售不动产（房产等）、转让无形资产（土地使用权、专利权等）、生活服务业5%，建筑安装业和文化体育业3%，娱乐业5%—10%（依据省《关于明确我省娱乐业营业税税率的通知》规定，歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、迪厅、高尔夫球适用税率为10％，其他娱乐业项目适用税率为5%）。第二节营业税应纳税额的计算1、城市维护建设税2、印花税第一节城建税六、教育费附加=纳税人实际缴纳三税税额×3%七、地方教育费附加=纳税人实际缴纳三税税额×2%，其为省级收入，全额上解。第二节印花税四、税率：采取比例税率和定额税率。0.05‰0.3‰0.5‰1‰定额的为每件5元印花税税率表1、房产税2、契税3、车船税