会计要素、会计科目和账户本章提要会计要素是对会计核算与监督的具体内容所作的基本分类，恰当地定义会计要素具有重要意义。我国企业的会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。其中前三项主要用于反映一个企业的财务状况，后三项主要用于反映一个企业的经营成果状况。根据各会计要素之间的相互关系，形成了会计等式。资产、负债和所有者权益这三个静态会计要素之间的数量关系，可用公式表示为：资产＝负债＋所有者权益。这一等式也被称为会计基本等式，它是会计记账与资产负债表的编制依据。收入、费用和利润这三个动态会计要素之间的数量关系，可用公式表示为：收入－费用＝利润。这一等式是计算企业盈利与编制利润表的依据。会计科目是对会计要素的进一步划分。账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元，账户的基本结构由账户名称和账户格式所组成。1第一节会计要素每一个会计主体在日常的经营活动过程中，都会发生类型众多、错综复杂的经济业务。为了向会计信息的使用者提供详细的信息作为经济决策的依据，除了对经济业务进行综合性的核算外，还必须对经济业务进行分门别类的核算。实行分类核算就需要对会计核算的具体内容进行分解，将各项经济业务按照其内在的规律性加以适当的合并与归类，从而形成若干个会计要素。一、会计要素的意义会计要素是对会计核算与监督的具体内容所作的基本分类，是构成会计工作客体的主要因素。恰当地定义会计要素，对于会计工作具有重要意义。（1）会计要素是构成会计报表的基本组件。由各个会计要素所组成的会计报表，是根据会计要素之间的相互关系设计而成的。例如资产、负债和所有者权益反映了企业的财务状况，根据它们之间的相互关系，形成了资产负债表；收入、费用和利润反映了企业的经营成果，根据它们之间的相互关系，形成了利润表。会计报表科学、合理地反映了各个会计要素的基本数据和会计要素之间的相互关系，为会计主体内部和外部的信息使用者直观地提供了经济决策的基本依据。（2）会计要素为实行分类核算提供了基础。按照会计要素对会计核算的内容进行分类，使得会计确认和会计计量有了具体的对象，有利于会计核算的顺利进行。企业的日常经济业务是多种多样的，可以是出售商品获得收入，也可以是购买原材料，或者是接受投资者的投资等。会计要素是对因经济业务的发生而引起价值变动的项目加以归类，把出售商品获得的收入作为一类（即收入），购买的原材料作为一类（即资产），接受投资者的投资也作为一类（即所有者权益）等。这种分类极大地方便了对众多的会计核算内容进行会计确认和会计计量。（3）会计要素为分类提供会计信息创造了条件。会计信息的使用者众多，有企业外部的信息使用者，如投资者、债权人、政府职能部门以及潜在的投资者等，也有企业内部的信息使用者，如企业的经营管理者。由于各会计信息使用者使用会计信息的目的不完全一样，有的是用于投资决策，有的是用于经营决策，有的是为了进行业绩考评等。有了分类的会计信息，既可以满足企业外部会计信息使用者的需要，也可以满足企业内部经营管理的需要，提高企业的经营管理水平。由于各国在经济环境、会计主体的目标与组织形式、会计工作的传统与惯例等方面存在差异，对会计要素的划分也有所不同。将会计核算的具体内容划分成哪几个会计要素，主要取决于划分会计要素的基本目的——便于进行会计核算以及分门别类地为会计主体内部和外部的会计信息使用者提供有用的信息。在我国，企业的会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。二、反映财务状况的会计要素资产、负债和所有者权益这三个会计要素反映了企业在某一特定时点上的财务状况，描述了企业资金运动的相对静止状态。因此，资产、负债和所有者权益也被称为静态会计要素。（一）资产2资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在这一定义下，资产具有以下基本特征：（1）资产从本质上看是一种经济资源，它预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。资产是企业从事生产经营活动必须具备的基本条件，是企业的经济资源。资产可以表现为一种购买力，如货币资金；可以表现为一项要求付款的权利，如应收账款；也可以表现为能够提供一定效用的实物，如机器设备。资产既包括具有实物形态的经济资源，也包括不具备实物形态、但有助于生产经营活动的其他经济资源。所谓预期给企业带来经济利益，是指资产能够直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的潜力。这种潜力在某些情况下可以单独产生未来的净现金流入，而在另一些情况下则需要与其他资产结合起来才可能在将来直接或间接地产生净现金流入。因此，要判断某项支出能否形成一项资产，必须看它所带来的经济利益是否有部分或全部在未来才实现，否则应作为当期的费用或损失来处理。对于已经确认的某项资产，如果其内含的未来经济利益已不复存在