第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节土地增值税第四节耕地占用税资源税概述第一节资源税三、资源税的作用：P202在总量方面，我国石油储量仅占世界的1.8%，天然气0.7%，铁矿石不足9%，铜矿不足5%，铅矿不足2%。在人均方面，我国人均矿产资源是世界平均水平的1/2，人均耕地、草地资源是世界人均水平的1/3，人均水资源是1/4，人均森林资源是1/5，人均能源占有量是1/7，其中人均石油占有量是1/10。我国在资源利用上仍处于粗放型增长阶段。单位GDP产出能耗量表征能源利用效率，我国与发达国家差距非常之大。日本为1，意大利为1.33，法国为1.5，德国为1.5，英国为2.17，美国为2.67，加拿大为3.5，而我国高达11.5。每吨标准煤的产出率，我国相当于美国的29.6%，欧盟的16.8%。日本的10.3%。四、纳税人P202【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业答案：C资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源。共7大类。例1、下列资源中，不是资源税应税项目的是（）A．盐资源B．煤炭资源C．土地资源D．黑色金属矿原矿答案：C例2.下列项目中，不属于资源税征税范围的是（）A.天然气B.原油C.盐D.煤炭制品答案：D例3、下列货物中，应征收消费税的有（）A.啤酒B.汽车轮胎C.食品D.金银首饰E.原油答案：ABD资源税根据“普遍征收、级差调节”的原则，资源税采用从价定率或从量定额的办法征收。七、计税依据例、某煤矿2008年12月销售原煤100万吨。同月将50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为45万吨，当月全部销售。已知甲煤矿原煤适用的单位税额为2元／吨，则该煤矿12月份应纳的资源税为()A．100万元B．200万元C．290万元D．300万元答案：D1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。教材P207例8-62.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。3.国务院规定的其他减免税项目。【例题·多选题】下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税答案：AC第二节、城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。1988年制定原税率——（6）计税依据（7）免税国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。例.下列项目中应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.寺庙开办的商店的用地D.镇政府机关在建制镇的用地答案：BC（8）征收管理土地使用税由开征地的税务机关按年征收（不同于耕地占用税：一次性征收）。由于耕地占用税与土地使用税有部分重合，为避免对一块土地同时征收两税，在土地使用税条例上作了衔接处理：凡是征用耕地的，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税；征用非耕地的，不存在此问题（次月起缴纳土地使用税）。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）A．继承方式获得房地产B．城市房地产出租C．转让国有土地使用权D．城市企业房地产买卖E．国有土地使用权出让答案：CD二、土地增值税的特点三、土地增值税的作用四、计税依据是转让房地产所取得的增值额。四级超率累进税率——五、免税1.纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的；2.因国家建设需要而被政府征用的土地。3、个人转让住房免征土地增值税。例、张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有()。A.个人