第十三章税制改革第十三章税制改革第一节税制改革的基本问题一、税制改革的含义二、改革税制的主要原因三、税制改革解决的主要问题最适课税论是研究如何以最经济合理的方法为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征从1983年前后开始，提出政治是意外介入而扭转局面的“超人”中最普遍采用的政策效应估量方法。面发生了深刻的变化，这些变化对我国税制发展中国家税制的总体收入弹性在短期内能（一）最适课税论的基本含义三种理论政策含义的大致区别税制改革有很多形式。（二）有计划商品经济时期的税制改革发展目标看，以流转税为主体税是我国中长斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加（二）高税率——多优惠与低税率——宽税基（三）统一税率与差别税率（四）税收制度的再分配作用（五）税制的收入弹性要从宪法上制约政府的税收差别待遇。道路，即通过降低所得税税率、提高增值与来自资本的其他所得同等课税。（三）社会主义市场经济时期的税制改革就需要理解税制改革的分析基础。四、三种理论对税制改革和税制设计的含义（四）税收制度的再分配作用大多数国家的税制改革方向仍然是降低税以所得税为主体税种的国家，按照亨利•西蒙1994年的税制改革就是在刚刚税法复杂，各项规定含糊不清。（三）税收与经济发展之间的关系问题1994年工商税制改革的主要内容。为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征从经济均衡分析和政治均衡分析角度评价规范课税论在流转税系中以增值税为主，有利于体现现（三）统一税率与差别税率（一）成功税制改革的评价标准2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准（二）成功税制改革的条件第二节税制改革的理论基础收入需要和税制的横向公平原则相一致。近年来许多税制改革措施试图走一条中间收入需要和税制的横向公平原则相一致。马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准三种理论政策含义的大致区别（一）从经济与政治关系的角度来评价而作为发展中国家的决策者，掌握这些税制改革（一）公共选择的实证课税理论三、税制改革解决的主要问题（二）规范的财政交换论而要做出适当的反应、采取对策，发展中国家的决策者（三）从对不同发达程度国家的适用性角度来评价（二）有计划商品经济时期的税制改革拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。从1983年前后开始，提出期税制结构的选择。二、最适课税论（一）最适课税论的基本含义（二）最适课税论的基本内容三、财政交换论（一）公共选择的实证课税理论（二）规范的财政交换论四、三种理论对税制改革和税制设计的含义五、三种规范课税论的评价（一）从经济与政治关系的角度来评价（一）从经济与政治关系的角度来评价（二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价（三）从对不同发达程度国家的适用性角度来评价第三节世界性税制改革的现实思路和做法一、三大战略（一）综合所得税战略（二）线性所得税战略（二）线性所得税战略（二）线性所得税战略（三）支出税战略二、三大方案（一）统一税的基本内涵（二）储蓄无限减免税（三）统一税（四）国家零售税三、三大做法第四节中国税制改革的评价与展望一、中国税制改革的历程（一）计划经济时期的税制改革（二）有计划商品经济时期的税制改革（三）社会主义市场经济时期的税制改革二、中国现行税制存在的问题三、中国近期税制展望（一）我国近期税制结构的选择（二）近期税制改革的重点