编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES13页第PAGE\*MERGEFORMAT13页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT13页企业所得税缴纳企业所得税的纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。《企业所得税法》对居民企业和非居民企业的规定居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业该当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，该当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税应纳税额的计算根据及税率纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额。企业所得税的税率为25%，计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额计算的基本准绳企业每一纳税年度的收入总额，减除不纳税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的之前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为准绳，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项曾经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。企业所得税的纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资历的营业机构的，该当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业取得在中国境内设立机构、场所的，该当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其次要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，该当就其来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。企业之间不得合并缴纳企业所得税。企业收入总额的规定企业以货币方式和非货币方式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。收入总额中的下列收入为不纳税收入：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不纳税收入。收入总额中的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。在计算应纳税所得额时可以扣除的收入企业实际发生的与取得收入有关的、合理的收入，包括成本、费用、税金、损失和其他收入，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的收入是指与取得收入直接相关的收入。合理的收入是指符合生产经营活动常规，该当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的收入。企业发生的收入该当区分收益性收入和本钱性收入。收益性收入在发生当期直接扣除；本钱性收入该当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务收入和其他耗费。费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，曾经计入成本的有关费用除外。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税之外的各项税金及其附加。损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾祸等不可抗力要素酿成的损失和其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。其他收入是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的收入。企业发生的公益性捐赠收入的规定企业发生的公益性捐赠收入，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业按照