试卷编号（）5．甲乙公司均为一般纳税企业，增值税率17%，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下：甲公司库房甲公司存货乙公司运输车辆乙公司生产设备资产原值（成本）8000004600007000001000000累计折旧120000200000300000减值准备2000010000050000账面价值680000440000400000650000公允价值700000480000450000670000情况1：补价收到补价141600支付补价141600情况2：补价收到补价60000支付补价60000要求：假定除存货的增值税外不考虑其他税金，判断交易性质，选择换入资产计价基础，并做出甲、乙公司上述业务的会计处理。解：（1）判断交易性质（为简化用万元列示）甲公司：14.16/（70+48）＝12％，非货币性资产交换；乙公司：14.16/（45+67+14.16）＝11.22％，非货币性资产交换。双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值可以可靠计量采用公允价值对换入资产计价。（2）甲公司情况1会计处理甲公司换入资产应分配总额＝70+48×117％-14.16＝112（万元）甲公司换入汽车＝45/（45+67）×112＝45（万元）甲公司换入设备＝67/（45+67）×112＝67（万元）会计处理：借：固定资产清理68累计折旧12贷：固定资产80借：固定资产——运输工具45——设备67银行存款14.16贷：主营业务收入48应交税费——应交增值税（销项税额）8.16固定资产清理68营业外收入——处置非流动资产损益2借：主营业务成本44存货跌价准备2贷：库存商品46（3）甲公司情况2会计处理甲公司换入资产应分配总额＝70+48×117％-6＝120.16（万元）甲公司换入汽车＝45/（45+67）×120.16＝48.28（万元）甲公司换入设备＝67/（45+67）×120.16＝71.88（万元）会计处理：（固定资产清理同上）借：固定资产——运输工具48.28——设备71.88银行存款6贷：主营业务收入48应交税费—应交增值税（销项税额）8.16固定资产清理68营业外收入——处置非流动资产损益2借：主营业务成本44存货跌价准备2贷：库存商品46（4）乙公司情况1会计处理乙公司换入资产应分配总额＝45+67+14.16-48×17％＝118（万元）乙公司换入库房＝70/（70+48）×118＝70（万元）乙公司换入存货＝48/（70+48）×118＝48（万元）借：固定资产清理105固定资产减值准备15累计折旧50贷：固定资产170借：固定资产——库房70原材料48应交税费——应交增值税（进项税额）8.16贷：固定资产清理105银行存款14.16营业外收入——处置非流动资产损益7（5）乙公司第二种补价会计处理乙公司换入资产应分配总额＝45+67+6-48×17％＝109.84（万元）乙公司换入库房＝70/（70+48）×109.84＝65.16（万元）乙公司换入存货＝48/（70+48）×109.84＝44.68（万元）（固定资产清理同上）借：固定资产——库房65.16原材料44.68应交税费——应交增值税（进项税额）8.16贷：固定资产清理105银行存款6营业外收入——处置非流动资产损益7