编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES58页第PAGE\*MERGEFORMAT58页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT58页新行政单位会计制度分录一、资产类1001库存现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款、零余额账户用款额度将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金内部职工出差借的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费借：经费收入贷：其他应收款现金短缺借：其他应收款贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款1002银行存款现金存入银行借：银行存款贷：库存现金、其他收入提取和收入存款时借：经费收入、库存现金贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷；其他收入领取银行手续费或银行扣收罚金等时借:经费收入贷:银行存款收到受托代理的银行存款时借：银行存款贷:受托代理负债领取受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款1011零余额账户用款额度收到“财政授权领取额度到账通知书”时，根据通知书所列数额借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度时借：经费收入贷：零余额账户用款额度从零余额账户提取现金时借：库存现金贷；零余额账户用款额度年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度——财政授权领取贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权领取预算目标数大于财政授权领取额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权领取贷：财政拨款收入下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权领取行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权领取1021财政应返还额度该当设置“财政直接领取”、“财政授权领取”两个明细科目进行明细核算。1.财政直接领取年末，行政单位根据本年度财政直接领取预算目标数与财政直接领取实际收入数的差额，借：财政直接领取贷：财政拨款收入2.财政授权领取行政单位使用之前年度财政资金额度的账务处理1.财政直接领取行政单位使用之前年度财政直接领取额度发生收入时，借：经费收入贷：财政直接领取2.财政授权领取。行政单位使用之前年度财政授权领取额度发生收入时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。1212应收账款本科目核算行政单位出租资产、出售物资等该当收取的款项1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应付款2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时，借：其他应付款按照顾缴的税费贷：应缴税费按照扣除应缴税费后的净额贷：应缴财政款出售物资发生的应收账款物资已发出并到达商定形状且尚未收到款项时借:应收账款贷:待处理财产损溢收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款出租资产收到商业汇票借:商业汇票贷:其他应付款出售物资收到商业汇票借:商业汇票贷:待处理财产损溢商业汇票到期收回款项时借:银行存款贷:商业汇票出租资产收回款项的，还该当同时借:其他应付款按照顾缴的税费贷:应缴税费按照扣除应缴税费后的净额，贷:应缴财政款转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额借:待处理财产损溢贷:记本科目。已核销的应收账款在以后期间收回的借:银行存款贷:应缴财政款1213预支账款发生预支账款时，借:预支账款贷:资产基金——预支款项、同时，借：经费收入贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款收到所购物资或服务时借；资产基金——预支款项贷：预支账款预支账款发生补付款项借；经费收入贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的，同时按照收到所购物资的成本，借：记有关资产科目，贷：资产基金发生当年预支账款退回的，借；资产基金——预支款项贷：预支账款同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款贷：经费收入发生之前年度预支账款退回借：“资产基金——预支款项”科目，贷：预支账款；同时，借：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余1215其他应收款发生其他应收及暂付款项时，借：其他应收款贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。收回或转销上述款项时，借：银行存款、零余额账户