第五章全面预算管理第一节全面预算体系的设计第一节全面预算体系的设计第一节全面预算体系的设计第二节全面预算的编制调勉刷餐瓢厦柱熔蛔苇法弧澎小啮舷侮敏仆汝须调饯非近碉婪夕晌敷乏者第5章全面预算管理-管理会计全面预算（二）生产预算（productionbudget）预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示：（三）直接材料采购预算（purchasesbudgetofdirectmaterial）预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50%于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算如表5-2-3所示：鱼释榷弯脓瓣芒谁鸦冶羔隔阉锋岁栗雨楼物展隐赞浴幢狸研眼匠藐砂薄拌第5章全面预算管理-管理会计全面预算（四）直接人工预算（directlabourbudget）直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时×小时工资率）案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人工预算如表5-2-4所示：（五）制造费用预算（manufacturingoverheadbudget）变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：云恒末胳酝落蛇妹尖挪玉谭潍由脸浙作孜罪蚤陀仁中饼悔泣郧伐耍掌鸽裤第5章全面预算管理-管理会计全面预算（六）单位产品生产成本预算(unitproductioncostbudget)案例：表5-2-6是按变动成本计算法编制的大新公司2002年的单位产品成本预算。若按完全成本计算法编制，则单位产品成本应该再加上单位固定制造费用。（七）推销及管理费用预算（sellingandadministrativeexpensebudget）案例：假设大新公司单位产品变动推销及管理费用4元。该公司2002年度的推销及管理费用预算如表5-2-7所示：（八）现金预算（cashbudget）:主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。案例：假设大新公司库存现金最低限额为5000元、最高限额为10000元。公司同银行商定，如需借款，于季初借入；如拟偿还借款，应在季末进行。借入和偿还额均以500元为单位。计划年度预计有以下业务：大新公司2001年末的资产负债表如表5-2-10前半部分所示第二季度初向银行借款8500元，年利率10%。第三季度末归还银行借款本金8500元，支付利息8500×10%×6/12=425元该公司2002年度的现金预算如表5-2-8所示：挣拣市贸祝竟闸炔耀偶虱缩押矮构陪吮丢城茹捕斤框臭狈瓷织鬼盖酌媚皱第5章全面预算管理-管理会计全面预算专门决策(specialdecision)（九）预算损益表（pro-formaincomestatement）案例：大新公司2002年度的预算损益表如表5-2-9所示：（十）预算资产负债表（pro-formabalancesheet）案例：大新公司2001年末的资产负债表如表5-2-10前半部分所示。以此为基础，经过计算，编制大新公司2002年末的资产负债表如表5-2-10后半部分所示。表中2002年的有关资料，分项说明如下：（a）来自表5-2-8现金预算；（b）9500+256000（表5-2-1）－242460（表5-2-1）=23040；（c）及（d）来自表5-2-6期末存货预算；（e）无变动；（f）100000+24300（表5-2-8）=124300（g）60000+13000（表5-2-5）=73000（h）2200+19346（表5-2-3）－19082（表5-2-3）=2464（i）来自表5-2-9预算损益表；（j）无变动；（k）37054+35020（表5-2-9）=72074第三节编制预算的几种专门方法固定预算不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动，按某一