管理世界CONTEMPORARYECONOMICS基于平衡积分卡的内部控制建设○田登峰（福建星网锐捷通讯股份有限公司【摘要】内部控制已经成为企业最为关注的问题之一，它对于企业的发展有着举足轻重的作用。但是，对于内部控制方法的研究并没有跟上市场经济的步伐，这对企业的持续发展提出了挑战。本文从平衡积分卡这一国际上流行的评价企业绩效的方法入手，分析了增强企业内部控制的方法和途径。【关键词】平衡积分卡内部控制框架图福建福州350002）营业绩的平衡等多个方面。所以能反映组织综合经营状况，使业绩评价趋于平衡和完善，利于组织长期发展。要在平衡积分卡的基础上研究企业内部控制的建设，还需要了解平衡积分卡中隐含的主要内容，以便我们能够更具体地构建内部控制方案。平衡积分卡的设计包括四个方面：财务角度、顾客角度、内部经营流程、学习和成长，这几个角度分别代表企业三个主要的利益相关者：股东、顾客、员工，每个角度的重要性取决于角度的本身和指标的选择是否与公司战略相一致。1、财务层面。BSC的财务方面列示了组织的财务目标和指标，可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改善企业?做出贡献。财务目标通常与获利能力有关，其衡量指标有营业收入、资本报酬率、经济增加值等，也可能是销售额的迅速提高或创造现金流量。管理者确立了其业务单位2、客户层面。BSC中客户方面，将竞争的客户和市场，以及业务单位在这些目标客户和市场中的衡量指标。如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。客户层面使业务单位的管理者能够阐明客户和市场战略，从而创造出出色的财务回报。3、内部程序层面。BSC中的内部程序方面，管理者以确认客户和股东的要求为起点、满足客户和股东要求为终点的全新的内部经营流程，这些流程帮助业务单位提供价值主张，以吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对卓越财务回报的期望。财务层面：什么样的财务结果是我们计划的核心战略；我们如何对股东负责企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。在这一定义之下，企业建立起了许许多多的内部控制体系，在这些体系下，企业也取得了很大的成功。但是，随着市场经济的日渐成熟和世界经济形势的日渐复杂，原有的内部控制体系已经不能够胜任现在的需要，企业需要创新原有的体系和方法。本文在原有的内部控制体系的基础上引入了国际上比较流行的一种管理方法———平衡积分卡，从平衡积分卡的内容出发来对加强企业内部控制建设进行研究。一、平衡积分卡的主要思想平衡积分卡（简称BSC，）是由哈佛大学教授RobertKaplan与诺朗顿研究院的执行长DavidNorton通过对12家在业绩评价方面处于领先地位的公司进行为期一年的研究后，于1992年提出的一种综合业绩评价系统。经过将近20年的发展，平衡积分卡已经发展为集团战略管理的工具，在集团战略规划与执行管理方面发挥非常重要的作用。平衡积分卡主要是通过图、卡、表来实现战略的规划。平衡积分卡是绩效管理中的一种新思路，适用于对部门的团队考核，它的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核—绩效改进以及战略实施—战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情，但无法评估组织前瞻性的投资。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的，但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面。平衡积分卡正是基于这样的担忧，放弃了传统的只注重财务指标的业绩管理方法，通过学习与成长、业务流程、顾客、财务这四个角度来综合审视自身的业绩，这也正是企业内部控制的主旨所在。二、平衡积分卡的主要内容客户层面：我们的客户是谁；客户如何看待我们远景战略内部程序层面：满足客户的核心流程；我们必须专长于哪些方面学习和发展能力层面：员工能力、信息管理、行动氛围；如何不断改进和增值上面我们讨论了平衡积分卡的主要思想，那么现在我们需“平衡什么”。平衡积分卡反映要思考的是：平衡积分卡到底要了财务、非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经图1平衡积分卡框架图4、学习和发展能力层面。BSC中的学习和发展能力方面确认了企业为了实现长期的业绩而必须进行的对未来的蹲剩?包括对雇员的能力、组织的信息系统等方面的衡量。它确立了企94《当代经济》2010年11月（下）管理世界CONTEMPORARYECONOMICS业要创造长期的成长和改善就必须建立的基础框架，