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第一章国际税法是调整在国家与国际社会协调直接税与商品税的过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称。国际税法具有公法兼私法性质,国际法兼国内法性质,程序法兼实体法性质。国际税法的宗旨为:维护国家税收主权和涉外纳税人基本权。国际税法的作用主要体现在三个方面:消除和避免国际双重征税,防止国际逃税和国际避税以及实现国际税务合作。国际税法的地位是指国际税法是不是一个独立的法律部门,以及国际税法在整个法律体系中的重要性如何。国际税法由调整国际税收分配关系的狭义国际税法和调整涉外税收征纳关系的涉外税法所组成。国际税法的渊源包括两大类:国际法渊源和国内法渊源。国际税收法律关系是国际税法在调整国际税收分配关系和涉外税收征纳关系的过程中所形成的权利义务关系。国际税收法律关系的主体,又称为国际税法主体,是参与国际税收法律关系,在国际税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。国际税收法律关系的内容,是指国际税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。国际税法的客体包含着具有递进关系的两个层面的内容。国际税收法律关系的运行,是指国际税收法律关系的产生,变更和消灭效果的客观事实。第二章国际税收与国际税法是随着人类历史的发展,在具备了一定的经济前提,政治前提和法律前提的条件下逐渐形成和发展起来的:收入的国际化以及经济活动的国际化是国际税收和国际税法产生的经济前提;政治前提是大量主权国家的形成;所得税(或直接税)制度在各国的广泛建立是制度性或法律性前提。国际税法的产生主要体现在各国涉外税法的产生和国际税收协定的产生。二战前国际税法能获得发展,主要原因和表现在于:所得税制度迅速在各主要资本主义国家建立,国际投资和跨国公司的发展。国际税法在二战后得到了迅速发展,其原因在于:广大发展中国家纷纷独立并普遍建立了所得税制度和涉外税收制度,发达国家相互投资大大增加,跨国公司获得了迅速发展,税收协定范本的制定。其表现包括:国际税收协定数量迅速增多,所涉及的国家越来越多,国际税法所涉及的领域逐渐扩大,多边国际税收协定开始出现和发展。WTO体制下国际税法的发展趋势包括:国家税收主权在相对弱化与不断强化中交织发展,国际税法朝着税收一体化趋势发展,国际税收协调与合作将朝着纵深方向发展,国际税收征管措施随着知识经济的发展而不断革新。第三章国际税法的基本原则是普遍适用于国际税法的各个方面和整个过程,构成国际税法的基础,并对国际税法的立法,守法,执法等均具有指导意义的基本信念。国际税法有四项基本原则,即国家税收主权原则,国际税收公平原则,国际税收中性原则和国际税收效率原则。国家税收主权原则是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权,不受其他任何国家和组织的干涉;国际税收公平原则是指包括国际税收分配公平和纳税人税负公平两个方面;国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响;国际税收效率原则是指以最小的费用获取最大的税收收入,并利用税收的经济调控作用最大限度地促进世界经济的发展,或者最大限度的减轻税收对世界经济发展的妨碍。第四章税收管辖权是一国政府行使的征税权力。它是国家主权在税收方面的体现,具有独立性和排他性。各国的税收管辖权是平等的。在各个国家平行行使税收管辖权的情况下,任何国家的税收管辖权都不可能是无限的,而是要受到一定的限制和约束。在国际税收实践中,各国都是以纳税人或征税对象与本国的主权存在这某种属人或属地性质的连结因素作为行使税收管辖权的前提或依据,这种属人性质的连结因素就是税收局所,属地性质的连结因素就是所得来源地。税收管辖权包括属人性质的税收管辖权与属地性质的税收管辖权。属人性质的税收管辖权,是指征税国根据税收局所联系对纳税人来境内,境外的全部所得和财产价值予以征税。它有两种表现形式,即居民税收管辖权与公民税收管辖权。由于只有个别国家采用公民税收管辖权,属人性质的税收管辖权通常又称为居民税收管辖权。在居民税收管辖权下,居民对其居住国所承担的纳税义务是无限的。属地性质的税收管辖权,又称为来源地税收管辖权,指根据来源地这一连结因素对纳税人来自于本国境内的所得或财产价值主张行使的征税权。因此,在来源地税收管辖权下的非居民纳税人承担的是有限的纳税义务。总的来说,发达国家强调的是居民税收管辖权,发展中国家则更为重视来源地税收管辖权。从各国的税收实践来看,兼采居民税收管辖权与来源地税收管辖权是普遍现象,但也有例外。第五章居民税收管辖权是征税