一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如(lìrú)企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、"投资收益"等科目。交易(jiāoyì)性金融资产—成本交易(jiāoyì)性金融资产—公允价值变动公允价值变动(biàndòng)损益借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）投资收益（发生的相关交易费用(fèiyong)）贷：其他货币资金——存出投资款银行存款【例1】下列各项，应反映在交易(jiāoyì)性金融资产的初始计量金额中的有（）。A.债券的买入价B.支付的手续费C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息【提示】取得交易(jiāoyì)性金融资产支付的交易(jiāoyì)费用应计入投资收益；支付的印花税应计入管理费用；取得交易(jiāoyì)性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独计入“应收股利”或“应收利息”核算。【答案】A【例1-22】2009年1月20日，甲公司委托(wěituō)某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000借：应收股利(gǔlì)（被投资单位宣告发放的现金股利(gǔlì)×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益【例1-23】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款(jiàkuǎn)为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26300000（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含(bāohán)的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款1000000贷：应收利息1000000（三）交易性金融资产的期末(qīmò)计量【例1-24】承【例1-23】，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允(gōngyǔn)价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允(gōngyǔn)价值变动300000贷：公允(gōngyǔn)价值变动损益300000（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允(gōngyǔn)价值变动损益时：借：公允(gōngyǔn)价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允(gōngyǔn)价值变动200000(四)交易(jiāoyì)性金融资产的处置【例1-25】承【例1-24】，假定2009年15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款25650000贷：交易性金融资产——成本25500000——公允(gōngyǔn)价值变动100000投资收益50000同时：借：公允(gōngyǔn)价值变动损益100000贷：投资收益100000LIANXI练习(liànxí)【练习】企业持有的交易性金融资产，其期末公允价值低于账面金额的差额应计入（）科目。A．资产减值损失B．资本(zīběn)公积C．投资收益D．公允价值变动损益【答案】D【答案(dáàn)】×感谢您的观看(guānkàn)！内容(n