教学(jiāoxué)目标一、交易(jiāoyì)性金融资产的概述二、交易(jiāoyì)性金融资产的核算该科目可按交易性金融资产的性质(xìngzhì)，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算。（一）交易性金融资产的取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时产公允价值作为初始(chūshǐ)确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。如果取得交易性金融资产所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得时发生的交易费用直接计入当期损益——“投资收益”科目。【课堂(kètáng)实训】（二）交易性金融资产持有(chíyǒu)期间投资收效的确认交易性金融资产持期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券的票面利率计算的利息，应作交易性金融资产持有(chíyǒu)期实际实现的投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。【课堂(kètáng)实训】（三）交易性金融资产的期末计价在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价，对其账面价值进行调整。一般有两种情况(qíngkuàng)，一种是公允价值高于账面价值，另一种是公允价值低于账面价值。两种情况(qíngkuàng)下，都需将差额借或贷记入公允价值变动损益。具体分录如下：1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值，则按其差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值，则按其差额借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”。2010年6月30日，乙公司股票公允价值为每股8元。（原购入价为7元/股，共200000股）会计分录：借：交易(jiāoyì)性金融资产——公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000（四）交易性金融资产的出售出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动(biàndòng)损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。【课堂(kètáng)实训】课堂(kètáng)小结：感谢您的观看(guānkàn)！内容(nèiróng)总结