专题三关键考点预习一、总论一会计基本假设与会计核算基础1.会计基本假设1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量2.会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。二会计信息质量要求1.可靠性2.相关性3.可理解性4.可比性5.实质重于形式6.重要性7.谨慎性8.及时性三会计要素及其确认与计量原则会计对象是指会计核算和监督的内容而会计要素则是会计对象的基本分类是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大会计要素可以划分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。1.资产的定义及其确认条件2.负债的定义及其确认条件3.所有者权益的定义及其确认条件4.收入的定义及其确认条件5.费用的定义及其确认条件6.利润的定义及其确认条件四会计要素计量属性及其适用范围计量属性适用范围历史成本一般在会计要素计量时均采用历史成本重置成本盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本。可变现净值①存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法可变现净值作为存货期末计价口径的一种选择。②资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时公允处置净额是备选口径之一。现值①当固定资产以分期付款方式取得时其入账成本选择未来付款总额的折现口径②当无形资产以分期付款方式取得时其入账成本选择未来付款总额的折现口径③以分期收款方式实现的销售收入以未来收款额的折现作为收入的计量口径④弃置费用在计入固定资产成本时采取现值口径⑤资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时未来现金流量折现是备选口径之一⑥融资租入固定资产入账成本口径选择之一。公允价值①交易性金融资产的期末计量口径选择②投资性房地产的后续计量口径选择之一③可供出售金融资产的期末计量口径选择④融资租入固定资产入账口径选择之一⑤交易性金融负债的期末计量口径选择。【2011年多选题】下列各项关于资产期末计量的表述中正确的有A.固定资产按照市场价格计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量『正确答案』CDE『答案解析』固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量选项A错误持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量选项B错误。二、金融资产一交易性金融资产的初始计量1.入账成本买价已经宣告未发放的股利或已经到期未收到的利息2.会计分录借交易性金融资产—成本按公允价值入账投资收益交易费用应收股利应收利息贷银行存款支付的总价款二交易性金融资产的后续计量1.会计处理原则交易性金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值的变动计入当期损益。2.一般会计分录①当公允价值大于账面价值时借交易性金融资产―公允价值变动贷公允价值变动损益②当公允价值小于账面价值时借公允价值变动损益贷交易性金融资产―公允价值变动三宣告分红或利息到期时借应收股利或应收利息贷投资收益四收到股利或利息时借银行存款贷应收股利应收利息五处置时借银行存款净售价公允价值变动损益持有期间公允价值的净增值额贷交易性金融资产—成本账面余额—公允价值变动投资收益倒挤认定损失记借方收益记贷方。公允价值变动损益持有期间公允价值的净贬值额二持有至到期投资1.持有至到期投资的初始计量1入账成本买价到期未收到的利息交易费用2一般会计分录借持有至到期投资―成本面值―应计利息债券买入时所含的未到期利息―利息调整初始入账成本债券购入时所含的未到期利息债券面值溢价记借折价记贷应收利息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息贷银行存款2.持有至到期投资的后续计量1会计处理原则以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益2一般账务处理借应收利息或持有至到期投资―应计利息票面利息持有至到期投资―利息调整折价前提下一般倒挤在借方。贷投资收益期初债券的实际价值×实际利率持有至到期投资―利息调整溢价前提下一般倒挤在贷方。3.到期时借银行存款贷持有至到期投资―成本―应计利息4.持有至到期投资提取减值的会计处理借资产减值损失贷持有至到期投资减值准备减值计提后后续利息收益新的本金×旧利率5.未到期前出售持有至到期投资时借银行存款持有至到期投资减值准备贷持有至到期投资―成本―利息调整也可能记借方―应计利息投资收益可能记借也可能记贷6.持有至到期投资的转换借可供出售金融资产按重分类日的公允价值入账持有至到期投资减值准备贷持有至到期投资―成本―利息调整也可能记借方―应计利息资本公积―其他资本公积可能记借也可能记贷注意这个资本公积在将来处置可供出售金融资产时要转到投资收益三可供出售金融资产1.可供出售金融资产的定义2.可供出售金融资产的会计处理原则1可供出售金融资产应当以