合肥学院2011至2012学年第2学期高级财务会计课程过程考核试卷参考答案一、简答题：（20分）1、比较企业合并购买法与权益联合法的差异。（10分）购买法权益结合法所并入净资产的计价基础公允价值原始账面价值是否确认商誉确认不确认合并当年所并入的被购并企业会计收益的起始时点以合并日为始点，不包括合并日前的会计收益期初为起始时点，包括了整个会计年度的会计收益被并入企业的资本公积和留存收益作为购买成本的一部分，不计入合并企业所有者权益项目转入母公司资产负债表的所有者权益项目中去2、简述企业合并会计报表编制的一般程序。（10分）（1）以母子公司个别财务报表为基础，将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。（2）按权益法调整母公司对子公司的长期股权投资。（3）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。（4）计算合并会计报表各项目的合并数额。（5）将工作底稿计算结果“合并数”填入相应的合并会计报表，完成合并会计报表编制工作。二、业务核算（60分）1、（20分）编制外币业务会计分录：（10分）（1）借应收帐款——美元户（$200000×8.3）1660000贷主营业务收入1660000（2）借银行存款——美元户（$180000×8.3）1494000贷短期借款——美元户（$180000×8.3）1494000（3）借原材料1826000贷银行存款——美元户（$220000×8.3）1826000（4）借原材料1336000贷应付帐款——美元户（$160000×8.35）1336000（5）借银行存款——美元户（$100000×8.35）835000贷应收帐款——美元户（$100000×8.3）835000（6）借短期借款——美元户($180000×8.35）1503000贷银行存款——美元户（$180000×8.35）1503000计算期末汇兑损益并进行会计处理：（10分）（1）银行存款——美元户：(200000+180000-220000+100000-180000)×8.35–(1680000+1494000-1826000+835000-1503000)=668000-680000=-12000（2）应收帐款——美元户：(100000+200000-100000)×8.35–(840000+1660000-835000)=1670000-1665000=5000（3）短期借款——美元户：(180000-180000)×8.35–(1494000-1503000)=0-9000=9000（4）应付帐款——美元户：(50000+160000)×8.35–(420000+1336000)=1753500-1756000=-2500汇兑损益：（2500+5000）-（12000+9000）=-13500借应收帐款5000应付帐款2500财务费用——汇兑损益13500贷银行存款——美元户12000短期借款90002、（10分）甲公司：（1）换股：借：长期股权投资2900000贷：股本2250000资本公积50000盈余公积200000未分配利润400000（2）吸收资产、负债：借：银行存款300000应收账款500000存货700000无形资产300000固定资产2100000贷：短期借款100000应付账款500000长期借款400000长期股权投资29000003、编制相关的合并抵消分录。（1）借：应付账款1000贷：应收账款1000（2）借：应收账款（坏账准备）10资产减值损失1贷：年初未分配利润11（3）借：年初未分配利润2.75贷：递延所得税资产2.5所得税费用0.25（4）借：应付债券2000贷：其他投资2000（5）借：投资收益200贷：财务费用200（6）借：主营业务收入2000贷：主营业务成本1600固定资产400借：固定资产（累计折旧）40贷：管理费用40（7）借：主营业务收入10000贷：主营业务成本10000借：营业成本800贷：存货800（8）借：递延所得税资产290贷：所得税费用290（9）将母公司股权投资调整为权益法：乙公司基于完全权益法下的净利润=2500-360-800=1340借：投资收益128贷：长期股权投资——对子公司投资128（10）借：实收资本6000资本公积1200盈余公积1500未分配利润140商誉800贷：长期股权投资——