第一章总论第一节施工企业财务管理的对象财务管理是一门在近一个世纪逐渐发展起来的学科。因为在商品经济初期，理财活动虽是企业一项基本的管理活动，但由于财权的重要性和早期财务活动的单纯性，理财活动往往由企业业主亲自进行，财务管理并没有形成一项独立的管理工作。到了19世纪末期，随着股份公司和托拉斯的大量出现，企业规模不断扩大，企业所需资金急剧增加，财务关系逐渐复杂，企业业主已难以亲自从事财务管理活动，才开始建立财务管理部门，并逐步形成财务管理的理论和学科。但在20世纪初期，财务管理仍以筹集资金为主。随着科学技术的迅速发展和市场竞争的加剧，财务管理的重点才由筹集资金转向财务监督，又转向以事前控制为主形成企业财务管理的控制系统。财务管理理论也由传统的筹资财务管理理论发展成为以资产管理为中心的内部控制财务管理理论，进而又发展成为现代的投资财务管理理论。新中国成立以后，各企业虽都成立了财务管理部门，但由于在当时的经济体制下，企业生产建设所需的资金，由国家财政拨款，企业利润基本上都上交国家财政，企业财务中的资金筹集、资金使用、盈利分配等许多职能，都被国家财政所代替。企业财务完全从属于国家财政，并没有得到应有的重视，也不可能发挥它应有的作用。直到中国共产党第十一届三中全会以后，随着经济体制的改革和社会主义市场经济的发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展的经济实体以后，才有了一定的独立财权，并有丰富的财务活动和广泛的财务关系，也使财务管理的理论和学科有了较快的发展。一、施工企业的资金运动施工企业的财务，就是施工企业再生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务关系。要认识施工企业财务管理的对象，就必须研究和揭示施工企业财务存在的客观基础，特有的经济内容和本质。施工企业是从事建筑安装工程施工活动的营利性经济组织。施工企业要从事施工活动，必须具有生产资料和劳动力。生产资料由于在施工过程中发挥的作用不同，分为劳动资料和劳动对象。施工企业的施工活动，就是劳动者借助于劳动资料对劳动对象的加工，完成建筑安装工程。与此相适应，施工企业必须购买生产资料，做好施工准备，以及点交工程，收回货币资金。以施工生产活动为中心的供应、施工和工程点交三个主要施工经营过程，构成施工企业基本的经济活动。在社会主义市场经济条件下，价值规律发生重要的作用，建筑安装工程仍然是使用价值和价值的统一体。施工企业的再生产过程，既是使用价值的生产和交换过程，又是价值的形成和实现过程。在这个过程中，劳动者将施工中消耗掉的生产资料的价值转移到新的工程上去，并且创造新的价值。为了保证施工企业顺利地进行施工，企业除了一定数量的资本金外，还要通过各种渠道，筹集施工生产所需的资金。企业拥有施工生产所需足够的资金，是进行施工生产经营活动的必要条件。一施工企业的资金，在实际运用过程中，经常发生形态上的变化。它们分布在企业施工生产经营过程的各个阶段上，大部分经常处于物质形态，小部分处于货币形态。随着企业再生产的进行，企业资金处于不断运动的状态中。施工企业的这种资金运动，构成施工企业经济活动的一个独立方面，这就是施工企业的财务活动。因此，要了解施工企业的财务活动，必须对施工企业的资金运动进行全面的考察。施工企业从各种渠道筹集资金，是企业资金运动的起点。施工企业在设立时，首先必须向投资者筹集法定的资本金，然后根据施工生产经营的需要，向银行借款，或向社会发行企业债券来筹集资金。此外，还可向建设单位预收一定数额的工程款。施工企业从这些方面筹集来的资金，一开始大都处于货币资金形态。施工企业筹集的货币资金，要用于购买各种生产资料，为施工生产建立必要的物质条件。一方面要用以购置施工机械、运输设备等施工生产所必需的劳动资料；另一方面要用以购买施工生产所需要的材料、结构件等劳动对象。这样，企业的资金就从货币形态转化为施工所需的机械设备、材料等各种物质形态。在施工生产过程中，工人使用劳动资料和劳动对象从事建筑安装工程。工人除将已耗费的劳动对象和劳动资料的价值转移到工程上去以外，还创造出新的价值。工人所创造的价值，一部分由企业通过工资形式支付给工人，另一部分则形成企业的积累。因此，在施工生产过程中，企业资金一方面发生形态的变化，即从施工用的机械设备、材料等物质形态经过未完工程转化为已完工程形态；另一方面引起价值量的增加。所以，施工企业的施工过程，既是企业资金形态转化的过程，又是资金耗费和资金积累的过程。施工企业在工程完工以后，要将已完工程点交给发包建设单位，并按合同造价（或工程标价）进行工程价款的结算，取得工程结算收入。在这一过程中，企业资金从已完工程形态转化为货币形态。由于从发包建设单位取得的工程结算收入，表现为工程的全部价值，它不仅补偿劳动资料、劳动对象的耗费和工资的支出，而且包括企业的积累。这样，企业就完成了从货币形态垫