企业销售合同约定售后回购财税处理分析企业销售合同约定售后回购财税处理分析(1)案情介绍2015年5月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为160万元。商品已经发出，款项已经收到。协议约定：甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。请分析甲公司应如何进行账务和税务处理?(2)财税处理分析在会计处理上，根据《〈企业会计准则第14号--收入〉应用指南》对售后回购的确认和计量的规定，甲公司应进行如下会计处理：①甲公司5月1日发出商品时。借：银行存款234贷：其他应付款200应交税费--应交增值税(销项税额)34借：发出商品160贷：库存商品160②回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，不需要采用实际利率法，可以用直线法计提利息费用，每月计提利息费用为4万元[(220-200)÷5]。借：财务费用4贷：其他应付款4③9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为220万元，增值税额为37.4万元。假定商品已验收入库，款项已经支付。借：财务费用4贷：其他应付款4借：库存商品160贷：发出商品160借：其他应付款220应交税费--应交增值税(进项税额)37.4贷：银行存款257.4在税务处理上，甲公司不确认收入，缴纳企业所得税，因为甲和丙签订的协议约定：甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。这协议证明了甲公司有证据表明不符合销售收入确认条件，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号文件)第一条第(三)项规定，甲公司不确认收入。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！