第三章复式记帐第一节记账方法概述1、定义：对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一个帐户中进行登记的方法。2、特点：（1）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。-（2）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。（3）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。（4）、可以进行试算平衡。（5）、检查帐户记录的正确性。增减记帐法第二节借贷记帐法我应该给他人（存款人）的“借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来的含义。借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借项，记入帐户贷方的帐项称为贷项举例：余额在借方的账户结构：2、不同要素类别帐户的结构：（1）资产类帐户结构（2）负债类帐户结构（3）所有者权益类帐户结构（4）收入类帐户结构（5）成本、费用类帐户结构借方利润关于不同要素类别帐户结构规律总结规律：（1）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中的同一方向。#关于不同要素类别帐户的结构几点说明：#本期发生额、期初余额、期末余额计算的说明：期末余额的计算及其说明：（1）余额在借方的：期末余额=期初余额+借方本期发生额--贷方本期发生额（4）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，由于不同类帐户有相对一致的余额位置，所以：（三）、记帐规则1、分析经济业务。借贷记账法的应用举例：银行存款现金生产成本原材料短期借款主营业务收入用图表示：2、会计分录概念：简称分录,是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。基本要素：——记帐符号——会计科目——变动金额一笔复合分录，在适当的情况下，可以分解为几个简单分录；几笔同类型的简单分录可以合并为一个简单分录。表示：简单分录：借：******（会计科目）****（发生额）贷：******（会计科目）****（发生额）例题的会计分录：（五）、试算平衡1、试算平衡根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。全部帐户借方余额合计试算平衡表①、试算不平衡，则记帐肯定有错误②、试算平衡，大体推断记帐没有错误③、不能通过试算平衡发现的错误：*一笔经济业务的记录被漏记、重记；*一笔经济业务的记录被金额错记；*帐户对应关系错误或颠倒；*借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；*借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。综上述：第三节借贷记帐法应用该企业9月份发生如下经济业务：1、所有者投入机器设备一台，价值20000元；2、用银行存款10000元购买材料，并已验收入库；3、从银行提取现金500元补充库存；4、职工王力借支差旅费150元，以现金支付；5、银行通知，收到某单位购货欠款3000元；6、生产车间领用材料20000元，用于产品生产；7、从银行借入短期借款4000元直接归还购料欠款；8、本月工资支出15000元，列入生产费用；9、从银行提取现金15000元，直接发放职工工资；#采用借贷记帐法进行会计核算的一般程序1、所有者投入机器设备一台，价值20000元；3、从银行提取现金500元，补充库存；5、银行通知，收到某单位欠款3000元；7、从银行借入短期借款4000元，直接归还购料欠款；9、从银行提取现金15000元直接发放工资；借银行存款贷借应付工资贷150001500010、王力回厂报销100元，余款50元交回现金；借其他应收款贷借管理费用贷150100借现金贷5011、产品完工入库，实际成本30000元；借生产成本贷借库存商品贷300003000012、销售产品一批，货款50000元，增值税款8500存入银行；借主营业务收入贷借银行存款贷5000058500借应交税金贷8500会计分录：借：主营业务成本35000贷：库存商品3500015、按利润总额的30%计算应交所得税；借应交税金贷借所得税贷42154215利润总额=50000--35000--100--850=14050所得税=利润总额*30%=421516、结转本期收入、费用和利润。主营业务成本本年利润主营业务收入350003500035000500005000050000主营业务税金及附加850850850管理费用100100100所得税42154215421540165500009835会计分录：借：主营业务收入50000贷：本年利润50000借：本年利润40165贷：主营业务成本35000贷：主营业务税金及附加850贷：管理费用100登丁字帐：借固定资产贷期初余额150000020000本期发生额20000本期发生额0期末余额1520000借实收资本贷期初