第四章个人所得税法律制度第六节个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算(★★★)(一)工资、薪金所得应纳税额的计算(★★★)1．一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝(每月收入额－3500元或4800)×适用税率－速算扣除数【例4—9】中国公司王某，2011年9月取得工资、薪金收入5500，请根据个人所得税相关法规计算王某当月应缴纳的个人所得税。【解析】全月应纳所得额=5500-3500=2000（元）全月应纳税额=2000×10%-105=95（元）【例题17-计算分析题】张某2011年10月取得工资8000元，请计算张某2011年10月应缴纳的个人所得税。2.对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法一次性奖金也包括年终加薪、年薪和绩效工资。纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。(1)雇员当月工资薪金不低于费用扣除额先将雇员当月取得的全年一次性奖金，处以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数(2)如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金与2000元的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=［一次性奖金-(2000-当月工资)］×适用税率-速算扣除数3.雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。【例题18-计算分析题】张某2011年12月取得全年一次性奖金30000元，12月的工资超过3500元。请计算张某2011年12月就取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。【例题19-单选题】张某2011年12月份的工资收入为5000元，同时取得季度奖5000元，张某当月应纳个人所得税()元。A．75B．325C．400D．745(二)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算(★)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=(全年收入总额一成本、费用及损失)×适用税率一速算扣除数(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算(★)应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=(纳税年度收入总额一必要费用42000)×适用税率一速算扣除数(四)劳务报酬所得应纳税额的计算(★★★)1．每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额一800)×20％2．每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1—20％)×20％3．每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=每次收入额×(1—20％)×适用税率-速算扣除数【例题20-计算分析题】张某2009年2月取得劳务报酬3000元，请计算张某2009年2月就劳务报酬应缴纳的个人所得税。【例题21-计算分析题】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，请计算张某2009年2月就劳务报酬应缴纳的个人所得税。【例题22-计算分析题】张某2009年2月取得劳务报酬50000元，请计算张某2009年2月就劳务报酬应缴纳的个人所得税。(五)稿酬所得应纳税额的计算(★★★)1．每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1—30％)=(每次收入额一800)×20％×(1—30％)2．每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1—30％)=每次收入额×(1—20％)×20％×(1—30％)【例4—10】作家李某的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。A．728B．784C．812D．868【解析】答案为B。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000×(1—20％)×20％×(1—30％)=784(元)。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载取得的所得为一次，稿酬按20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征30％。本题作家李某的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。【例题23-计算分析题】张某2009年2月取得稿酬50000元，请计算张某2009年2月就稿酬应缴纳的个人所得税。【例题24-计算分析题】某作家2009年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，4月20日从乙出版社取得稿酬