会计系李成第四讲企业所得税会计系李成纳税人的相关筹划纳税人的范围-公司制vs合伙制纳税人的类型-居民纳税人vs非居民纳税人纳税人的形式-母子公司制vs总分公司制会计系李成名称企业所得税的名称是否“名副其实”日本——法人所得税英美——公司所得税香港——收益税“法人所得税”涵盖面过狭窄；“公司所得税”不能涵盖新所得税法规定的所有纳税义务人，且我国的公司法对“公司”有严格定义；“收益税”易和个人所得税混淆；“企业所得税”则对非企业的合伙人、中外合作项目等纳税义务人无法包容。保持税法连贯性，但是本质是“法人所得税”会计系李成具体范围企业所得税法，第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法”。（1）在中华人民共和国境内，我国的香港、澳门和台湾除外；（2）取得生产经营所得和其他所得（课税对象）的企业和其他组织。四种基本的商业组织形式：独资企业、合伙企业、股份有限公司和有限责任公司其他组织具体类型：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资企业、外国企业、中外合作企业、有限合伙企业和其他取得收入的组织合伙企业有哪些类型会计系李成对有限合伙的税务处理中华人民共和国合伙企业法(1997年2月23日第八届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订)第二条本法所称合伙企业，，是指自然人是指自然人、、法人和其他组织依照法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。第六十条有限合伙企业及其合伙人适用本章规定；；本章未作规本章未作规定的，，适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及适用本法第二章第一节至第五节关于普通合伙企业及其合伙人的规定。第六十一条有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立；但是，，法律另有规定的除外法律另有规定的除外。。有限合伙企业至少应当有一个有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人。第六十二条有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。会计系李成有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成成，，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任任，，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，有限合伙人不得以劳务出资，有限合伙人不执行合伙事务，，不得对外代表不得对外代表有限合伙企业等等。。会计系李成例子享受免税地位的全国社保基金，，若与其他应税主体如宝若与其他应税主体如宝钢集团共同投资一家投资有限公司，，该公司的投资收益将不该公司的投资收益将不可避免地缴纳法人所得税然后再分配给作为股东的社保基金和宝钢。对于宝钢而言，，因为投资有限公司已缴所得税因为投资有限公司已缴所得税，，此此部分投资收益将不再课税，，所以它并不介意集合投资工具是所以它并不介意集合投资工具是有限公司。社保基金则不同，，投资有限公司所缴之税投资有限公司所缴之税，，它将它将无从要求退回。而若二者的集合投资工具是合伙企业，，则皆大欢喜则皆大欢喜：：社社保基金拿到了未承担税负的收益，，而宝钢在分到了而宝钢在分到了未承担税负的收益之后，，自行就此部分收益申报纳税自行就此部分收益申报纳税，，对其总收益并对其总收益并不影响；；而如果宝钢存在其他项目上的投资损失而如果宝钢存在其他项目上的投资损失，，则此部分则此部分投资收益尚可作相应扣除，，达到另一种合理节税的效果达到另一种合理节税的效果。会计系李成筹划的思路筹划切入点——个税和企业所得税的比较应用的背景——个人创业投资非税的分析——有限责任和无限责任企业的规模税负分析——税负的临界点微利企业的低税率核定征收会计系李成税负临界点层级个税扣除企税个税企税临界点税率数税率税负税负50005%5%5%00020%20%20%000-0---250250250250100050005000----100001000010%10%10%25025025020%20%20%250250250-250---75075075075010001000----200020001000010000----300003000020%20%20%125020%20%20%750750750-750---4750475020002000----600060003000030000----500005000030%30%30%425020%20%20%47504750----107501075