HYPERLINK"http://www.huiruizhiyao.com"伟哥http://www.huiruizhiyao.com浅谈企业应收账款管理【摘要】应收账款是企业流动资产的重要组成部分。合理的应收账款对企业扩大经营规模，提高市场占有率有巨大作用，但不当的应收账款对企业却是一项很大的财务风险。本文拟对企业应收账款管理的概述、问题进行分析，并提出解决措施。【关键词】应收账款管理问题措施一、应收账款管理的概述赊销行为在企业资产中的表现形式是应收账款，一般情况下把企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称为应收账款。加强企业应收账款管理的主要目的就是通过应收账款管理发挥其强化竞争、扩大销售的功能，尽可能降低投资的机会成本、坏账损失与管理成本，提高应收账款投资的效益。二、应收账款管理存在的主要问题（1）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的分析和评估，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。（2）内部会计控制不严。《企业会计准则》规定：对于各种应收账款应当及时进行清算、催收和核实.经确定确实无法收回的应收账款，已计提坏账准备的，应当冲销坏账准备金，未计提坏账准备的，应当计入当期损益，在实际工作中，由于内部控制制度的不严密，在具体执行时并不是完全按照准则办事，对应收账款不及时清算、不及时对账，对账龄没及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，甚至成为坏账。（3）法律保护力度不够。经营者为了扩大销售业务，在销售货物提供劳务时，不按《合同法》规定严格规范签约，合同履行中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，导致对方拒付货款，诉求法律时又因合同约定不明确等因素败诉致使应收账款损失。（4）部门间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，销售部门和财务部门须高效配合。但销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，二部门间往往缺乏沟通，造成出现问题后，部门之间互相推诿。三、解决应收账款管理问题的措施（1）加强应收账款的事前、事中、事后全过程管理。根据信用管理部门提供的客户资信评级，确定客户信用期限和额度进行赊销，并建立赊销审批制度，从源头扼制应收账款的增加和坏账的形成。做好发货查询，货款跟踪，回款记录，账龄分析，形成定期对账制度，对账后要形成具有法律效力的文书。加强应收账款的追踪分析与管理，对应收账款要定期进行追踪分析、清收，制定收账方案。建立销货收款责任制，销售人员对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。利用应收账款开展转让融资业务，有效地规避应收账款所带来的风险，迅速低成本地筹集企业所需资金，开辟了企业融资的新渠道。（2）建立科学的客户资信评估机制。加强企业的信用调查，信用调查有两类：一是直接调查，指调查人员直接与被调查单位接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获取信用资料的一种方法；二是间接调查，指以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。这些资料主要来自财务报表、信用评估机构、银行及其他，如财税部门、工商管理部门，证券交易部门等。做好企业的信用评估。对顾客信用状况进行评估主要方式是5C评估法。所谓5C评估法，是指重点分析影响信用的5个方面的一种方法。这5个方面是指品德（character）、能力（capacity）、资本（capital）、抵押品（collateral）、情况（conditions）。（3）强化内部控制，健全监督管理机制。一是建立赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，重点标明赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。二是建立应收账款清收责任制，明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，并按应收账款形成的时间长短，定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。三是建立坏账准备金制度，一个企业无论采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。它们可能因为债务人的破产、突然死亡、涉及诉讼等原因，导致应收账款无法