第十二章资源与土地税法律制度第一节资源税法特点征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收入从价定额与从价定率相结合征税的范围较窄属于中央和地方共享税纳税义务人征税范围黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石、钒矿石(含石煤钒)等。盐。一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。二是液体盐(卤水)，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。课税数量纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量和税额征税；以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐已纳税额可以扣除扣缴义务人代扣代缴税款时，以收购的未税应税产品的数量为课税数量。销售额税收优惠注意：纳税义务发生时间：分期收款的为销售合同规定的收款日期的当天；预收货款结算的为发出应税产品的当天；其他方式的未收讫销售款或者取得数去销售款凭据的当天。纳税期限：主管税务机关根据实际情况核定。纳税地点：应税产品的开采或者生产所在地的主管税收机关缴纳。习题2、某油田2011年12月份开采销售原油1万吨，销售油田开采天然气200万立方米。该油田适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元；按照当地规定，原油、天然气资源税税率为5%，该油田12月份应纳资源税为（）元。A.2400000B.3200000C.2518000D.4800000【正确答案】：C该油田2011年12月应纳资源税=（10000×5000+200×1800）×5%=2518000(元)3.某油田2013年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为()万元。A.116.28B.116C.213.5D.215【正确答案】：A【答案解析】：纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据；加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)4.某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。A.10B.12C.16D.20第二节城镇土地使用税法城镇土地使用税法规定的税收优惠（p232）注意：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位因照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑的，纳税单位按建筑面积占建筑总面积的比例计征。练习第三节土地增值税法纳税义务人计税依据扣除项目的确定房地产开发费用房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。属于房地产开发项目的利息支出（不超过商业银行同期同类货款利率）；管理费用和销售费用限额扣除----（地价款+开发成本）的5%若利息支出不能按房地产开发项目计算分摊，则三项费用限额扣除--------（地价款+开发成本）的10%与转让房地产有关的税金：与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税（产权转移书据所载金额的千分之五）。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。其他扣除项目从事房地产开发的纳税人加计扣除（支付地价款+开发成本）的20%旧房及建筑物的评估价格转让旧房时：可扣除重置成本*成新度折扣率重置成本由政府批准设立的房地产评估机构评定评估价格须经税务机关确认税率应纳税额的计算例题税收优惠个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下：居住满5年或5年以上的，免征。居住满3年未满5年的，减半征税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。练习2.土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A.房地产开发费用B.地价款C.房地产开发成本D.营业税金【答案】A第四节耕地占用税法税额：纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的税额一次性征收。经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，税额可适当提高，最高不得超过当地适用税额的50