第8号指引－－资产管理一、存货业务流程生产企业：生产企业的存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等阶段，历经取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。流通企业：商品流通企业的批发商的存货，通常经过取得、验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节；二、主要风险的控制存货的取得1、合理选择取得方式：外购？委托加工？自行生产？2、预算控制：种类、数量、质量、价格、定货批量、保险储备、自制存货预算控制等3、预算调整（根据业务趋势分析，适当调整预算，要求与生产、销售、财务、库存相协调）存货验收入库控制1、程序得当、各原始凭证是否一致？验收手段科学2、验收单据的处理3、职务分离仓储保管控制(目的：不流失、不变质损坏）1、限制性接触2、单据的处理：入库单、出库单、退库单3、分类存放、妥善保管（特别是代管、代销、暂存、受托加工存货的管理）4、每日巡查与定期检查领用控制：1、定额管理、审批2、发出签字、登记卡片、台账、送财务部门3、内部稽查：审查领料单、核对收发凭证与存货台账、收发记录与余额4、边角余料的处理盘点与清查：1、盘点2、清查3、计价方法与跌价审核固定资产的控制取得时的控制1、预算控制：符合战略、与资本预算匹配、审批存档2、取得方式的选择：外购、自制、融资租入验收时的控制：1、外购的验收2、自建的验收3、需要安装的资产的第二次验收、不合格资产的处理、有可能发生证明资产的处理。登记造册控制、固定资产投保控制、固定资产日常维护控制、升级改造控制、清查盘点控制、处置控制清查盘点控制(1)在盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。（2）盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及与厂房设备无关的其他局外人共同担任（3）盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字。每次盘点的清点单应归档保存（4）固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同提出盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。处置控制(1)对于使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。对于使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。(2)对于拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大的固定资产处置，应当考虑聘请具有相应资质的中介机构进行资产评估。对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。(3)固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少；财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写固定资产报废申请表，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批；经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部；财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果进行账务处理。