2024/10/6第六章风险评估与应对2024/10/62024/10/62024/10/6【案例6-1】【案例分析】2024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/6内部牵制的含义在于职责分离，通过职责分离，任何一个人很难进行舞弊或类似行为而不被发现，这有助于减少舞弊行为。同时，手工进行的会计操作，不可避免会发生一些错误，通过内部牵制，可以有效地防止错误的发生。因此，内部牵制基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为方法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部牵制按其功能、执行的对象及其方式，可分为实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制四类。即使是在现代内部控制理论中，内部牵制仍然占有重要的地位，它是有关组织机构控制和职务分离控制的基础。2024/10/62024/10/62024/10/62024/10/6【案例6-2】事项二，为保证所有的产品销售均已入账，乙公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有哪些？(1)对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账；(2)检查销售发票是否经适当的授权批准；(3)将每月产品发运数量与销售入账数量相核对；(4)定期与客户核对应收账款余额。事项三，乙公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有哪些？(1)由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价；(2)定期与客户对账并对发现的差异进行调查；(3)对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价；(4)综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系。事项四，在了解乙公司内部控制时，通常采用以下哪些程序？（1）查阅内部控制手册；（2）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程；(3)重新执行某项控制；(4)现场观察某项控制的运行。【案例分析】事项二，乙公司的控制活动(1)和（3）与所有的产品销售均已入账控制目标相关。乙公司的控制活动（2）与发生认定相关；控制活动（4）与发生和准确性认定相关事项三，乙公司控制活动(3)和（4）属于经营业绩评价方面的。因为注册会计师了解和业绩评价有关的控制活动主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异、综合分析财务数据与经营数据的内在关系、将内部证据与外部信息来源相比较、评价职能部门分支机构或项目活动的业绩以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。事项四，在了解乙公司内部控制时，甲注册会计师通常采用的了解程序有(1)、（2）和（4）。因为注册会计师在了解乙公司内部控制时，可以实施的程序包括：了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。程序(3)属于控制测试程序。2024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/62024/10/6【案例6-3】【案例分析】2024/10/62024/10/62024/10/62024/10/6当出现下列情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据：(1)控制环境薄弱。(2)对控制的监督薄弱；（3）相关控制中人工控制的成分较大。（4）信息技术一般控制薄弱。（5）对控制运行产生重大影响的人事变动。(6)环境的变化表明需要对控制作出相应的变动。(7)重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高。2024/10/62024/10/62024/10/62024/10/6补充:控制测试与了解内部控制有什么区别：四、案例分析：实务1：某××注册会计师正在对甲公司应付帐款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对甲公司下列四个明细帐户中的两个进行函证。（1）资料:应付帐款年末金额本年度进货总额A公司22,650元46,100元B公司——1,980,000元C公司65,000元75,000元D公司190,000元123,000元（2）要求：该注册会计师，应选择哪两个供货人进行函证？为什么？实务2：情景分析资料：A是某公司建筑安装部经理，B是安装部下属管道安装队的队长，上个月A吩咐B代班工人，去某工地安装一套管道系统施工工作，在工程验收时发现，这套管道存在严重渗水现象，公司认为A应对此负责，哪怕管道安装时，A在外地出差，同样A认为B必须为此负责，哪怕B不拿板头干活。请问：A和B为什么要对这一失误负责？他应负什么责？案例分析常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否背准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的