第九讲财务管理诊断主要内容：反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况利润表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表1、资产负债表2、损益表3、现金流量表4、四大附表财务报表概述1、资产负债表（1）资产负债表提供的信息（1）资产负债表提供的信息（1）资产负债表提供的信息总起来，资产负债表反映以下信息（2）资产负债表的结构和形式（3）资产负债表基本结构（3）资产负债表基本结构（4）资产负债表阅读资产流动资产应收帐款——别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。存货——公司里的库存，“还有多少隔夜粮”固定资产无形资产专利权——就是政府对人们在种产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序的发明上给予其在制造、使用和出售等方面的专门的权利。版权——是国家对作者创作的作品以及出版商给予在一定年限中发表、出版和发行作品的权利。商标权——就是企业拥有的为了把自己的产品与其他企业产品而加的特殊标志或图案的一种专利。商誉——就是企业的声誉。由于企业的产品质量、管理、财务状况、资金信誉以及职工的素质和工作效率等方面，处于同行业中较优秀的地位，在消费者中有较高的信誉，企业的盈利能力也较强。（自创商誉、合并商誉）合并商誉=合并成本-公允价值负债“税税”平安——应交税金不怕一万，就怕万一——或有负债一企业销售产品1000件，每件1000元。该企业售后服务规定：产品在三年保修期内，出现非人为质量问题，企业将免费修理。根据以往经验，较小质量问题的修理费为销售额的1%，较大质量问题的修理费为销售额的2%。据预测，本年度所售商品10%将会出现较小质量问题，10%将会出现较大质量问题，则本年度该企业确认的负债金额（最佳估计数）为：（1000×1000）×10%×1%+（1000×1000）×10%×2%=3000（元）举债经营可不是赌博——长期负债是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。长期负债与流动负债相比，具有数额较大、偿还期限较长的特点。因此，举借长期负债往往附有一定的条件，如需要企业指定某项资产作为还款的担保品，要求企业指定担保人。国有企业的“国库券”——公司债券所有者权益2、损益表（利润表）（1）利润表提供的信息（2）利润表的结构和形式（3）利润表基本结构（3）利润表基本结构“问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收入“人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入“不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用“无心插柳柳成荫”——利润（4）净利润的计算过程（5）损益表的阅读3、现金流量表（1）现金流量表提供的信息（2）现金流量表的结构和形式（3）现金流量表基本结构（3）现金流量表基本结构（4）现金流量表的阅读资产负债表（5）三大主表之间的相互关系4、四大附表（1）股东权益增减变动表（2）应交增值税明细表（3）利润分配表（4）分部营业利润和资产表总结二、企业财务诊断特点:三、企业财务诊断的内容三、企业财务诊断的内容二、企业财务诊断的内容二、企业财务诊断的内容二、企业财务诊断的内容二、企业财务诊断的内容三、财务管理诊断主要步骤：短期偿债能力分析：1、流动比率=流动资产/流动负债（2）2、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债（1）3、现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债4、现金流量比率=经营活动现金流量/流动负债5、到期债务本息偿付比例=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额(<70%)2、股东权益比例，计算公式：股东权益总额/资产总额3、权益乘数，计算公式：资产总额/股东权益总额4、负债股权比例，计算公式：负债总额/股东权益总额五、营运能力分析六、盈利能力分析七、发展能力状况分析八、资金管理八、资金管理八、资金管理八、资金管理九、财务分析九、财务分析九、财务分析十、财务管理的其他方面