下载之前请注意：1:版权归原作者所有。如果有问题，请尽快和我联系2：如果遇到文件中有些地方图片显示不出来的，可能是文档转换过程中出现的问题，请和我联系，我将图片发送给你，给你带来的不便表示抱歉！请邮箱联系：lcs012@gmail.com审计委员会职责的新发展简介：本世纪初美国发生的安然系列财务丑闻，导致了《萨班斯-奥克斯莱法案》的出台，引起了公司治理与现代会计、审计的革命性变化。本文通过对21世纪以来国外审计委员会职责的比较研究，审计委员会职责新领域的介绍，分析21世纪审计委员会职责的新发展。国内对审计委员会职责的研究，大都见于上个世纪的论著。21世纪初美国发生的安然系列财务丑闻，导致了《萨班斯-奥克斯莱法案》的出台，对审计委员会地位和职责进行重新认识。审计委员会到底应该（或不应该）检查什么？拉夫尔。D.沃德最近在一本专著中提出问题后又继续说：审计委员会是现代董事会中最有组织的委员会。事实上，为那些在审计委员会中工作的人以及委员会如何履行其义务制定的规定比整个董事会还多，但其作为监察人的重要性和广泛作用的迅速提高为它的角色带来了很多不确定性，甚至在证券交易委员会对审计委员会的规定中，在强调其重要性的同时，对到底做什么的问题还是留有含糊不清的地方。一、《萨班斯-奥克斯莱法案》扩大了审计委员会的职责安然申请破产不久，美国证监会（SEC）主席哈维。皮特在2001年12月10日接受《商业周刊》记者专访时指出：我们正采取措施来加强审计委员会的职能。我们认为审计委员会应当积极地与公司管理层和会计师讨论对公司财务状况影响最大的几个会计原则，而目前这并不是审计委员合的职责之一。《萨班斯-奥克斯莱法案》对审计委员会的定义是：由发行证券公司的董事会组建的，并隶属于董事会的一个委员会（或类似机构）。该委员会的职责是监督该公司的会计及财务报告过程，及该公司财务报表的审计。与过去职业界对审计委员会的一般规定相比较，《萨班斯法案》扩大了审计委员会的职责。《萨班斯-奥克斯莱法案》第201节和202节增加了审计委员会的职责：审计师提供给该公司的所有审计业务和非审计业务须事先获得审计委员会的许可（最少例外）；注册会计师事务所在执行审计业务的同时提供9项非审计业务属非法行为，但执行如税务咨询等须事前经审计委员会的许可。《萨班斯-奥克斯莱法案》第204节规定：审计师向审计委员会报告。第301节大大扩大了审计委员会的监管权。SEC规定，审计委员会不具有下列权力与条件的，命令全国的证券交易所及全国证券协会禁止该公司上市：1.审计委员会对注册会计师事务所的聘用、酬金以及监督，包括公司管理者同审计方关于财务报告差异的协调负直接责任。并且要求注册会计师事务所直接向该委员会报告。2.强调了审计委员会的独立性，如由独立董事组成，不能收受任何咨询或其他报酬，亦不能从事公司及其附属机构的关联交易。3.审计委员会应设立程序处理有关投诉与雇员的秘密举报。4.审计委员会有权聘请独立顾问。5.上市公司应确保审计委员会聘请注册会计师和独立顾问的费用。2003年11月，全美证券交易商协会和纽约证券交易所根据《萨班斯法案》细化其内容发布了新的公司治理最终规则，该规则将审计委员会定位在公司治理的最高层面上，详细规定了审计委员会的职能，具有极强的可操作性。特别重要的是，要求在章程中明确审计委员会的年度绩效评价与考核。苏珊。F.舒尔茨在2003年出版的《董事会白皮书》中指出：审计和薪酬是管理者的两根避雷针。马马虎虎的审计，懒散的董事监督，偶然出现的彻头彻尾的欺诈颠覆了早先盛行的自满情绪。在英特尔公司董事会供职多年的首席董事阿瑟。洛克说过：'审计委员会肯定是董事会中最重要的委员会。'安永事务所洛杉矶区担保营运合伙人GaryBirkenbeuel指出，大型上市公司的审计委员会如今每人每年花费约在5万至7.5万美元之间，还不包括每次1千至5千的会议费用。毫无疑问，每个人都感到对于《萨班斯一奥克斯莱法案》的实施，代价昂贵且限制颇多。虽然对于美国公司来说，实施成本巨大，但在很多情况下，对于重新恢复公众的信心还是很值得的。……过去，管理层是我们的主要客户，现在客户变成了审计委员会。二、安然事件后审计委员会职责的新拓展英国内部审计师协会主席拉尔德。温顿教授在20世纪80年代初指出：有一半的审计委员会是从整个董事会的利益出发而建立的，1/4是为非执行董事而设立，另1/4是为外部