浅议风险导向审计泰兴市审计局丁永松内容摘要：现代风险导向审计是以审计客体发展目标内容摘要的风险为出发点、安排审计实施方案新理念、新方法。本文从开展现代风险导向审计的现实意义、当前社会经济固有风险的主要内容和现代风险导向审计常用方法及对审计人员的要求四个方面，简述在科学发展观指导下如何开展现代风险导向审计。关键词：风险导向审计关键词所谓风险导向审计，就是以风险作为审计工作的出发点。传统风险导向审计是以规避和降低自身审计风险为导向，确定审计方案。现代风险导向审计是以机构发展目标的风险为导向，确定审计重点、选择审计方法，要求不仅从微观的帐户层次，而且从宏观的内外部环境分析被审计单位的经营风险、生存能力、管理能力等，并将其与重大错报风险联系起来，这是一种基于战略系统观的思考，是一种新审计理念。本文拟结合本市实际，就如何开展风险导向审计作粗浅探索。一、提高认识，树立现代风险导向审计新理念。1、增强忧患意识，不断提高防范风险的自觉性。当前我国发展正处在一个新的历史起点上，面临的机遇和挑战前所未有。在社会经济迅速发展的同时，一些重大贪污腐败问题、一些特大经济欺诈案件不断发生，对社会经济造成极大—1—危害。例如，九十年代的农村合作基金会问题，一些改制企业职工安置费流失问题，都成为诱发群众上访、造成社会动荡的重要因素，是阻碍社会发展的毒瘤。其中有的是应该审计没有安排审计，有的单位审计了没有发现问题，从而成为实实在在的审计风险。党和人民迫切希望审计能够在反腐倡廉和维护经济秩序中发挥更大的作用，对审计“有为才能有位”的呼声也越来越强。这就要求审计人自觉地以风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，确定高风险项目，从而使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程，彰显审计在社会进步和经济发展中的预警和促进作用。2、客观分析，充分认识实施现代风险导向审计的必要性。传统风险导向审计是以审计主体的风险为工作导向来制定审计方案和实施审计工作，认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，但是在实际操作时往往将固有风险简单地确定为高水平，进而把审计资源投向控制测试和实质性测试，主要精力仍然放在帐户余额和手续制度的风险评估上。实践表明，传统风险导向审计一方面从防范审计风险出发，强调不能应查不查、不能应报错报；另一方面又从规避审计风险出发，进行“自我保护”，造成审计工作效率低，或者遇到矛盾绕道走，对机构风险不揭露、不披露等现象，这是传统风险导向审计固有的缺陷。而现代风险导向审计则—2—是以审计客体的风险为目标进行审计评价，提出审计建议，从而在被审计单位的风险管理中发挥审计作用。从结果看，被审计单位风险降低了，审计风险也就得到了有效控制。3、积极探索，努力寻求解决审计力量不足与审计任务重之间矛盾的新途径。我市除审计机关外，各乡镇政府均设有2-3名内部审计岗位，市级机关中下属单位多、管理资金量大的主管部门也设有独立的内部审计机构或专职审计人员。但是，审计力量不足与审计任务重的矛盾仍非常突出。近年来，我们按照现代风险导向审计的要求，一方面加强对固有风险的评估，选择风险水平高的单位和资金作为重点审计对象和审计内容，另一方面把内部审计纳入全市审计工作一盘棋，统筹兼顾，分工协作。每年，市审计局、内审协会根据全市经济发展目标和廉政建设要求，提出全市内部审计工作指导意见，提出年度审计重点内容。对社会各界普遍关注的党政领导干部经济责任审计，按照干部管理权限进行分工，明确村(街道)和市主管部门下属单位的主要领导干部的经济责任审计由内部审计负责实施；对领导和群众普遍关心的专项资金，组织内部审计与审计机关联动开展同步审计；审计机关注意收集内部审计的信息，利用内部审计的成果。通过按社会经济发展需要选择审计重点，同时整合资源、上下联动，一定程度上缓解了审计资源与审计任务之间的矛盾。今后要继续总结经验，走风险导向审计之路。—3—二、实事求是，合理制定审计项目计划。《内部审计专业实务标准》中的第2010条标准要求：审“计执行主管应根据风险制定计划，确定符合机构目标的内部审计工作重点。”审计计划是审计工作之纲。为了保证审计工作计划科学合理，我们必须以科学发展观为指导，正确运用风险导向审计新方法、新理念，在提高审计为全面、协调、可持续发展服务上下功夫。1、加强财政风险管理，为促进经济社会统筹发展服务。目前，财政审计中存在着重支出审计轻收入审计的风险。税收是国家参与国民收入分配与再分配的重要财政手段，不仅可以聚财，而且可以通过税收扛杆实现国家的产业政策，实现经济社会统筹发展的根本目标，无论是从经济社会发展的角度，还是从全面审计的角度，财政审计都不能留下对税收监督的空白。审计实践发现，不少企业个人所得税由企业负担，不少地方搞假民政福利