2013-1-15第四章外币会计?第一节外币会计概述?第二节外币交易核算?第三节期汇合同的会计处理?第四节外币报表折算会计外币市场有风险！2013-1-15第一节外币会计概述?一、外币交易会计和外币折算会计?1.外币会计主要包括的内容(两方面)：?外币交易会计?是指一国的企业与外国?企业进行以非记账本位币标?价的交易而产生的会计问题。一、外币交易会计和外币折算会计二、汇兑损益例如：销售的商品以外币标价，以外币结算，从而产生了外币计算的销售收入和应收账款等。或购进的商品以外币标价，以外币计价结算，从而产生了以外币计算的采购支出和应付帐款等，还有以外币计价的各种费用，以外币计价的借款还款业务等。2013-1-15外币报表折算会计?是指一个企业或一个集团向国外直接投资，设立分支机构，控制国外子公司或与国外经营者联合经营设在国外的企业，因而在由许多企业组成的公司集团需要把各企业以不同货币表示的财务报碚鬯愠?同一货币表示的财务报表，以便编制公司集团的合并财务报表，反映整个集团的财务状况和经营成果时而产生的会计问题。请看以下图式：2013-1-15外币报表折算流程图母公司本位币国外子公司外币国外子公司外币国外子公司外币国外子公司外币国外子公司外币要折算成本币投资投资2013-1-15会计的特点：?是以货币为计量单位进行核算，并以货币为单位提供报告。?当企业的经营活动处于国际环境时，企业生产经营活动可能设计多种货币，企业债权债务属于多个国家，因此，用多种货币进行折算。不同货币不能直接相加，必须将所有业务以同一货币来反映，才能得到一个实体以同一货币反映的总括财务状况和经营成果。2013-1-15?以本国货币作为记帐本位币?以一种业务使用最多的外币作为记帐本位币。??跨国公司的合并报表，一般是以母公司所用的货币作为报告货币进行综合反映。一般有两种选择：2013-1-152.外汇市场和汇率：?外汇（国际汇兑的简称）：?是指以外币表示的用于国际结算的支付手段。?国际基金组织对货币解释：“外汇是货币行政当局以银行存款，财政部国库券，长短期政府债券等形式保存的在国际收支逆差时可以使用的债权”。进口大于出口的时用来可以使用的的债权。2013-1-15《我国外汇管理暂行条例》中规定：?a外国货币?b外币有价证券（钞票、铸币等）?c外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证）?d其他外汇资金2013-1-15外汇的分类（从不同角度）：?第一、按外汇是否可以自由兑换划分：?自由外汇：现汇、可以自由买卖（在国际金融市场）?记账外汇：指在两国政府间签定协定项目而使用的外汇，未经货币发行国家批准，不能自由兑换成其他国家的货币。例如：美元、日元例如：两国签定购货合同，所涉及的数额，但尚未实际支付。（可以记账）2013-1-15第二、按外汇买卖收支外汇交割期限划分：?即期外汇：现汇。指成交双方在两个营业日内交割完毕的外汇。?远期外汇：合约到期收付外汇。指在外汇市场上买卖双方预先按商定外汇买卖的数量，期限和汇价订立外汇买卖的合约到期收付的外汇。其目的是为了避免由于货币汇价变动造成的风险。2013-1-15第三、按来源和用途划分：?贸易外汇：对外贸易结算使用的外汇、包括费用。?非贸易外汇：对外贸易以外的外汇。?外币：记帐本位币以外的货币。例如：侨汇、劳务外汇、个人外汇、团体及个人出国旅行杂费和生活费等。例如：以美元为本位币，则其他货币为外币。有一个参照货币。2013-1-15外汇市场：?指进行外汇买卖的交易场所，是外汇流通交易的市场。?中间媒介：在外汇市场上一般是有外汇的买方和卖方通过银行或经纪人进行外汇买卖。中介（银行、经纪人等）2013-1-15汇率（两国货币之间的比价）：?在外汇买卖交易中，一国货币单位用另一国货币单位表示的价格。?汇率每天都在波动，主要?依据特定货币的全球供应需求状况而定。?出现两入超（进口大于出口）：?种情况出超（出口大于进口）：外汇汇价、外汇行市、外汇兑换率外汇牌价卖出本币以换取