清华大学继续教育学院新一轮税制改革与企业纳税筹划第一部分：中国近期税收制度改革的主要内容:一、流转税制的基本情况及筹划的基本方法（一）关于增值税的问题、改革内容及筹划方法1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题2、增值税扩大实施范围所带来的税务筹划问题1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题A、东北2004年试点的基本情况B、2006年转型改革的设计方案C、企业在设备购置方面的应对策略2、增值税扩大实施范围3、进行增值税筹划的要点A、经营方式选择B、产品品种的选择C、纳税人的选择D、税收优惠政策的利用E、投资地点的区域性战略选择（二）关于消费税的问题、改革内容及筹划方法1、2006年4月消费税改革的主要内容2、受影响最大的几个行业（轿车、装饰材料、进口手表等）征收消费税的情况。3、消费税适当扩大征收范围所带来的企业税务筹划问题。（三）关于出口退税政策调整问题1、2003年出口退税政策调整的背景A、政府减少财政压力的要求B、缓解人民币升值压力的要求2、2003年以来出口退税政策调整过程中各行业受影响的具体情况3、针对出口退税政策调整情况的税务筹划要点二、所得税制的基本情况及筹划的基本方法（一）关于企业所得税的问题、改革及筹划方法。1、关于企业所得税改革的主要内容：A、内、外资企业所得税合并B、合并后企业所得税总体税负的确定C、与其它税制改革的衔接问题2、企业所得税筹划的要点A、内、外资企业所得税合并1、目前内、外资企业所得税的主要区别：（1）税前扣除标准的差异（2）税收优惠条件的差异A、纳税义务的起始日期不同B、外资企业所享受的地区税收优惠政策C、外资企业所享受的行业税收优惠政策D、外资企业所享受的再投资退税政策注：企业所得税优惠政策的一般类型：A、长期性优惠政策B、时效性优惠政策具体内容的分析：2、内、外资企业所得税合并实施方案（1）尽量参照国际惯例，使内资企业享受与外资企业大致相同的税收政策；（2）在合并过程中，对外资企业实行“老企业老办法，新企业新办法”的政策。3、企业所得税筹划的要点（1）在“两法合并”之前，组建一个或几个涉外企业，争取搭上最后一班车；（2）充分利用内资企业所得税税法中税收优惠政策，使企业整体或经过分劈之后的某一局部成为税收优惠政策的受益者。B、合并后企业所得税总体税负的确定对现行内资企业所得税负的总体评价企业所得税改革的基本趋势：低税率下的加强征管，企业综合税负将有所下降C、与其它税制改革的衔接现行企业所得税的局限性发达国家所得税改革变化趋势关于“法人税”的具体构想（二）关于个人所得税的问题、改革及筹划方法1、目前我国个人所得税制的基本情况：A、税制的情况B、税收征管的情况2、个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件3、近期我国个人所得税改革的主要设想4、个人所得税筹划的要点（接下页）4、个人所得税筹划的要点：A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽量将个人教育、进修培训等支出列入企业开支三、房地产税制改革及税务筹划问题1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法（1）房产税的税制及筹划（2）土地增值税的税制及筹划2、中国近期开征“物业税”的设想及其税制设计（1）税制设计构想（2）开征物业税可能涉及到的几个基本问题。（3）开征物业税对房地产业将带来的一些新的情况。（一）我国现行房地产税制的基本状况A、我国现行房地产税制的几个主要税种1、房产税（对内）2、城市房地产税（涉外）3、土地使用税4、土地使用费5、土地增值税6、契税7、印花税（二）房产税及土地增值税筹划的基本方法1、房产税税制及筹划方法（1）现行房产税制的两种计算方法：按年租金计算制按房产净值计算制（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路2、土地增值税制及筹划方法：重点：利用税收优惠政策进行筹划。（1）建经济适用房的税收政策利用（2）合作建房的税收政策运用（3）受投资者委托建房的税收政策运用（三）现行房地产税制存在的主要问题1、计算过于复杂2、税收负担过重3、税收负担分布不合理（1）计税环节不合理：交易环节税负重，拥有环节税负轻。（2）计税依据不合理：不能反映财产类税收的本质特征。4、造成上述问题的主要原因：土地所有权问题尚未彻底解决。（四）物业税的基本概念及我国开征物业税的初衷1、建立、健全我国财产税制的起点2、在土地所有权尚未解决之前，将地权与建筑物分离，以避免产权界限不清所造成的矛盾3、实现社会财富分配公平的深层需要4、启动房地产市场，为经济健康发展创造条件。（五）开征物业税要注意的几个基本问题1、税种的功能定位及总体税负的确定核心问题：以收入目的为主，还是以社会经济调节为主；2、开征物业税