1、确认收入时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入\其他业务收入应交税费——应交增值税（销）2、结转成本时借：主营业务成本\其他业务成本贷：库存商品固定资产1、固定资产转入清理借：累计折旧2固定资产减值准备1固定资产清理7贷：固定资产102、结转清理净损、益结转清理净收益借：银行存款等贷：固定资产清理营业外收入结转清理净损失借：银行存款等营业外支出贷：固定资产清理无形资产的价值是一成不变的吗？出售无形资产（净收益）借：银行存款、应收账款等科目8累计摊销2无形资产减值准备1贷：无形资产10营业外收入1出售无形资产（净亏损）借：银行存款、应收账款等科目6累计摊销2无形资产减值准备1营业外支出1贷：无形资产1078910111213（2）其他实质上的控制经济实质：只有1个大股东能够决定另1个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。15161718192021都是兄弟企业，花的都是母公司的钱。23投资方25262728293031323334企业购买一家公司的目的，不仅是为了买到这家公司，而是企业打算进入这个行业，占有这个企业的资源，供应销售渠道，所以在实际中，长期股权投资一般都是亏本的（投出资产的价值大于取得长期股权投资的帐面价值）。同一控制下企业合并，投出资产和取得长期股权投资的差额，不应当计入当期损益。（1）这个差额非常巨大，可能是几百万，如果计入当期损益，将导致当期利润大幅的下降。（2）资产-负债=所有者权益，长期股权投资是资产，投出的也是资产，投出的多，买回来的少，即企业的资产减少了，资产减少了，所有者权益科目必然减少，所以这个差额要冲减所有者权益。所有者权益科目包括：资本公积，盈余公积，未分配利润和实收资本。实收资本是成立初所有者直接投入产生的，长期股权投资这个差额，肯定不涉及实收资本。38394041424344454647484950515253545556575859【练习】2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款200万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公司注册资本的60%,该固定资产的账面原价为8000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元。不考虑其他相关税费。甲公司的会计处理如下：借：固定资产清理7300累计折旧500固定资产减值准备200贷：固定资产8000借：长期股权投资7800（200+7600）贷：固定资产清理7300银行存款200营业外收入300甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2007年1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。借：长期股权投资1200（=2000*60%）资本公积—资本溢价100贷：银行存款1300借：管理费用10贷：银行存款10甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于20×7年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60％的股份。甲公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元，市价为6元。乙公司在20×7年3月1日所有者权益账面价值为2000万元，甲公司在20×7年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。借：长期股权投资1200=（2000*60%）资本公积—股本溢价180盈余公积100利润分配—未分配利润20贷：股本1500